四、綜合題

　　1、鴻運(yùn)煙花公司為某市增值稅一般納稅人，專營(yíng)鞭炮、煙花的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2013年底新設(shè)計(jì)出新型飛天煙花，制作工藝中要求以A種焰火作為原料進(jìn)行生產(chǎn)，該公司現(xiàn)在擬定兩套生產(chǎn)方案：

　　A方案：從W焰火廠購(gòu)進(jìn)A種焰火，已知不含稅市場(chǎng)價(jià)格為1000元/箱，W焰火廠負(fù)責(zé)送貨上門。

　　B方案：采購(gòu)原材料，交由某縣Y焰火廠加工成A種焰火，已知每箱A種焰火所耗用的原材料不含稅進(jìn)價(jià)500元，不含稅加工費(fèi)150元，不含稅輔料費(fèi)50元。Y焰火廠無同類焰火銷售。

　　生產(chǎn)1箱飛天煙花需要耗用2箱A種焰火，其他成本支出1500元，如果將煙花由Y焰火廠運(yùn)回自行負(fù)擔(dān)的不含稅運(yùn)費(fèi)為80元/箱。完工的飛天煙花每箱不含稅銷售價(jià)格為5000元。

　　(假設(shè)公司購(gòu)進(jìn)材料、支付加工費(fèi)、輔料費(fèi)、運(yùn)費(fèi)均能夠取得合規(guī)的抵扣憑證;鞭炮、焰火消費(fèi)稅稅率15%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　<1> 、計(jì)算A方案每箱煙花可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　<2> 、計(jì)算A方案每箱煙花可以扣除的消費(fèi)稅。

　　<3> 、計(jì)算A方案每箱煙花應(yīng)納的增值稅額。

　　<4> 、計(jì)算A方案每箱煙花應(yīng)納的消費(fèi)稅額。

　　<5> 、計(jì)算A方案每箱煙花應(yīng)納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

　　<6> 、計(jì)算B方案每箱煙花可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　<7> 、計(jì)算B方案每箱煙花可以扣除的消費(fèi)稅額。

　　<8> 、計(jì)算B方案每箱煙花需要負(fù)擔(dān)的代收代繳的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

　　<9> 、計(jì)算B方案每箱煙花應(yīng)納的增值稅額。

　　<10> 、計(jì)算B方案每箱煙花應(yīng)納的消費(fèi)稅額。

　　<11> 、計(jì)算B方案每箱煙花應(yīng)納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

　　<12> 、公司以銷售每箱新型飛天煙花繳納的流轉(zhuǎn)稅金及附加大小為判斷標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)選擇哪個(gè)方案。

　　2、(本題16分)位于市區(qū)的某軟件生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行增值稅即征即退政策(企業(yè)將退還的稅款用于擴(kuò)大再生產(chǎn))，企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，主要開發(fā)和銷售軟件產(chǎn)品，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬(wàn)元，其中房產(chǎn)原值4000萬(wàn)元，2014年處于所得稅兩免三減半的第3年，當(dāng)年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售軟件產(chǎn)品給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額7000萬(wàn)元;為生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明貨款金額3500萬(wàn)元、增值稅額595萬(wàn)元。

　　(2)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬(wàn)元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬(wàn)元。

　　(3)投資收益共30萬(wàn)元，全部為國(guó)債利息收入。

　　(4)企業(yè)全年銷售軟件產(chǎn)品應(yīng)扣除的銷售成本4000萬(wàn)元。

　　(5)全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬(wàn)元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬(wàn)元)。

　　(6)全年發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬(wàn)元，其中包含不含稅廣告費(fèi)用1200萬(wàn)元，取得廣告公司(一般納稅人)開具的增值稅專用發(fā)票，注明廣告費(fèi)1200萬(wàn)元，增值稅稅額72萬(wàn)元;另有按銷售收入10%計(jì)提并支付給某中介機(jī)構(gòu)的傭金300萬(wàn)元。

　　(7)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬(wàn)元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。為員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金額為29.4萬(wàn)元。

　　(8)受外部環(huán)境因素的影響，企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價(jià)值下降為210萬(wàn)元(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。

　　(說明：當(dāng)?shù)卣�府確定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，上年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定未彌補(bǔ)虧損金額102.9萬(wàn)元)

　　次年初，企業(yè)聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核2014年度納稅事項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)以下問題：

　　(1)審核8月的35號(hào)憑證分錄如下：

　　借：原材料　60

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10.2

　　貸：資本公積　　70.2

　　經(jīng)查為接受捐贈(zèng)用于軟件生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的原材料，企業(yè)取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬(wàn)元、增值稅額10.2萬(wàn)元，企業(yè)已認(rèn)證抵扣。

　　(2)企業(yè)會(huì)計(jì)未核算增值稅退稅金額、房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅。

　　(假設(shè)企業(yè)取得的銷售軟件產(chǎn)品增值稅稅負(fù)超過3%即征即退的部分屬于由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　<1> 、計(jì)算軟件企業(yè)當(dāng)期實(shí)際負(fù)擔(dān)的增值稅額(考慮3%即征即退)。

　　<2> 、計(jì)算軟件企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。

　　<3> 、計(jì)算軟件企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

　　<4> 、計(jì)算軟件企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的房產(chǎn)稅。

　　<5> 、計(jì)算軟件企業(yè)當(dāng)期的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

　　<6> 、計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)對(duì)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整額。

　　<7> 、計(jì)算新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用對(duì)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整額。

　　<8> 、計(jì)算廣告費(fèi)對(duì)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整額。

　　<9> 、計(jì)算傭金支出對(duì)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整額。

　　<10> 、計(jì)算職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)對(duì)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整額。

　　<11> 、計(jì)算為員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整額。

　　<12> 、計(jì)算軟件企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

　　<13> 、計(jì)算軟件企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額。

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