答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　選項C，外購食用油發(fā)放給員工，屬于外購貨物用于職工福利，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不允許抵扣進項稅額。

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　甲企業(yè)應繳納的增值稅=1000×100×17%+2000÷(1+17%)×17%–2000÷(1+11%)×11%= 17092.4(元)。運費仍由購買方承擔，但運費發(fā)票是開具給銷售方的，所以不符合代墊運費條件，甲企業(yè)應將2000元的運費作為價外費用處理，同時甲企業(yè)支付運費可以計算進項稅額抵扣。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項A是錯誤的，化妝品應在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不征稅。選項B是錯誤的，對于包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金，在收取時，就需要計入銷售額中，計算增值稅和消費稅;普通包裝物押金在逾期時或者超過12個月時應當并入銷售額征稅。選項C是錯誤的，黃酒屬于從量定額征收消費稅的應稅消費品，委托加工收回后加價銷售，不用再繳納消費稅。

　　6、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　企業(yè)外購輪胎用于生產(chǎn)輪胎的，可以扣除已納的消費稅額，本題中是外購輪胎用于生產(chǎn)汽車，所以不得扣除已納的消費稅額。本月應納的消費稅額=(8.50+0.30÷1.17)×150×9%=118.21(萬元)

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權，可以從轉(zhuǎn)讓收入中扣除以出讓方式取得土地使用權時支付的土地出讓金，但是相關費用不能在計算營業(yè)額時扣除。

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　第三季度轉(zhuǎn)讓價差=690-(564-0.7)=126.7(萬元)，第三季度營業(yè)稅計稅營業(yè)額=126.7-55=71.7(萬元)，第三季度應納營業(yè)稅=71.7×5%=3.59(萬元)。

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　購買煙葉的收購金額=30000×(1+10%)=33000(元)

　　購買煙葉的煙葉稅=33000×20%=6600(元)

　　購買煙葉可抵扣進項稅合計=(33000+6600)×13%=5148(元)

　　煙葉的成本=33000+6600-5148+1000=35452(元)

　　運費進項稅=1000×11%=110(元)

　　加工費進項稅=850(元)

　　乙企業(yè)應代收代繳消費稅=(35452+5000)÷(1-30%)×30%=17336.57(元)

　　進項稅轉(zhuǎn)出額=30000×13%+2790×11%=4206.9(元)

　　甲卷煙廠交納的增值稅=(416500+35000)×17%-(5148+850+110-4206.9)=74853.9(元)

　　委托加工收回后直接銷售的應稅消費品，如果高于委托加工后收回的組價，那么需要補繳消費稅，并且委托加工已納消費稅可以扣除

　　甲卷煙廠應申報繳納消費稅=(416500×56%+17×150-17336.57×80%)+(35000×30%-17336.57×20%)=228953.43(元)

　　城建稅、教育附加和地方教育附加合計=(74853.9+228953.43)×(7%+3%+2%)=36456.88(元)

　　10、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　選項B，對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅;選項C，對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應按原征稅日期實施的稅率征稅;選項D，暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。

　　11、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項D，納稅人跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅。

　　12、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品的印花稅不作為稅金單獨扣除，選項A錯誤。借款利息不能按項目分攤，開發(fā)費用按(地價款+開發(fā)成本)×10%計算扣除，選項B錯誤。按規(guī)定代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅;如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。對于代收費用作為轉(zhuǎn)讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數(shù);對于代收費用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用，選項D錯誤。

　　13、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　第三季度辦公樓應納房產(chǎn)稅=1200×50%×(1-20%)×1.2%÷4+140÷7×3×12%=8.64(萬元)

　　第三季度廠房應納房產(chǎn)稅=580×(1-20%)×1.2%÷4=1.392(萬元)

　　第三季度高溫車間應納房產(chǎn)稅=500×(1-20%)×1.2%÷4=1.2(萬元)

　　第三季度合計應納房產(chǎn)稅=8.64+1.392+1.2 =11.232(萬元)

　　企業(yè)應申請退還房產(chǎn)稅=21.888-11.232=10.656(萬元)

　　14、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　甲不用繳納契稅

　　乙應繳納契稅=100×3%=3(萬元)

　　等價交換，甲、丙不繳納契稅

　　丁應繳納契稅=50×3%=1.5(萬元)

　　15、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000-16000)×5=20000(元)。

　　16、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款應作為購車價款的一部分，并入計稅依據(jù)中征收車輛購置稅。支付的車輛裝飾費應作為價外費用并入計稅依據(jù)中計稅。對于代收款項，凡使用代收單位票據(jù)收取的款項，應視為代收單位的價外費用，并入計稅價格中一并征稅;凡使用委托方票據(jù)收取的，受托方只履行代收義務和收取代收手續(xù)費的款項，不并入計稅價格中征稅。銷售單位開給購買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款的，應換算為不含增值稅的計稅價格。

　　王某應繳納的車輛購置稅=(234000+400+600)÷1.17×10%=20085.47(元)

　　17、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　應納印花稅=5+200000×0.5‰=105(元)

　　18、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　工業(yè)企業(yè)將自建的房產(chǎn)對外投資于非房地產(chǎn)企業(yè)，不需要繳納營業(yè)稅、土地增值稅，不過需要繳納企業(yè)所得稅。投資后所有權發(fā)生轉(zhuǎn)移，應按產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。

　　19、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　從13年開始企業(yè)預提的維簡費，不得在當期稅前扣除。但企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出，屬于收益性支出的，可作為當期費用稅前扣除;屬于資本性支出的，應計入有關資產(chǎn)成本，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。

　　同時，對以前年度預提并已經(jīng)在所得稅前列支的尚未使用的維簡費，應首先抵減2013年實際發(fā)生的維簡費。

　　所以該鐵礦企業(yè)2013年可稅前扣除的維簡費支出=(280-15)+500÷5×(6÷12)=315(萬元)

　　20、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　根據(jù)國家稅務總局公告2013年第23號規(guī)定，在新股東4500萬元股權收購價格中，除了實收資本1000萬元外，實際上相當于以3500萬元購買了原股東4000萬元的盈余積累，即：4000萬元盈余積累中，有3500萬元計入了股權交易價格，剩余500萬元未計入股權交易價格。甲企業(yè)向新股東轉(zhuǎn)增實收資本時，其中所轉(zhuǎn)增的3500萬元不征收個人所得稅，所轉(zhuǎn)增的500萬元應按“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅。張某應納個人所得稅=500*20%=100(萬元)

　　21、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項A，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費、職工福利費扣除比例分別是2.5%、14%;選項B，投資者工資不得在稅前扣除，職工工資可以在稅前扣除;選項C，個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務機關根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。

　　22、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。這里要注意：連續(xù)的12個月并不等同于一個會計年度。

　　23、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　全國人民代表大會及其常務委員會可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰，國家稅務總局可以通過規(guī)章的形式設定警告和罰款。

　　24、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　利用延期納稅籌劃是指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而節(jié)稅的稅務籌劃方法。根據(jù)稅法規(guī)定，分期收款銷售業(yè)務的納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。

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