(7)企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

　　在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。

　　(8)房地產(chǎn)的代建行為

　　代建行為是指房地產(chǎn)開發(fā)公司代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)的開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入的行為。對于房地產(chǎn)開發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　(9)房地產(chǎn)的重新評估

　　國有企業(yè)在清產(chǎn)核資時對房地產(chǎn)進(jìn)行重新評估而產(chǎn)生的評估增值，因其既沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　(10)土地使用者處置土地使用權(quán)

　　土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地的過程中是否與對方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占用、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對方當(dāng)事人就應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等。

　　【例題1·單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是( )。

　　A、某市房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈送給其女兒

　　B、某市房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給他人

　　C、某市土地使用權(quán)人通過希望工程基金會將土地使用權(quán)贈與某學(xué)校

　　D、某市土地使用權(quán)人將土地使用權(quán)出租給某養(yǎng)老院

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項A：房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈與“直系親屬”的，不征收土地增值稅;(2)選項C：土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體將土地使用權(quán)贈與教育事業(yè)的，不征收土地增值稅;(3)選項D：房地產(chǎn)的出租，不征收土地增值稅。

　　【例題2·單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是( )。

　　A、公司與公司之間互換房產(chǎn)

　　B、房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)

　　C、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)

　　D、雙方合作建房按照比例分配房產(chǎn)后自用

　　【答案】A

　　【解析】(1)“公司與公司之間”互換房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅;(2)“個人之間”互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實，可以免征土地增值稅。

　　【例題3·單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是( )。

　　A、個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

　　B、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得的房地產(chǎn)

　　C、通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體贈與社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)

　　D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的

　　【答案】D

　　【解析】以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資或者聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，均應(yīng)征收土地增值稅。