2005年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》應(yīng)特別關(guān)注的難重點(diǎn)

　　第八章 流動(dòng)負(fù)債

　　本章重點(diǎn)是應(yīng)交稅金：

　　1．與企業(yè)損益無(wú)關(guān)的稅金：代扣代交的個(gè)人所得稅；

2．有進(jìn)項(xiàng)稅的稅金：增值稅、消費(fèi)稅、資源稅；

　　3．與土地有關(guān)的稅金：土地增值稅、土地使用稅、耕地占用稅；

　　4．只能進(jìn)“在建工程”科目的稅金：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅；

　　5．不通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目的稅金：印花稅、耕地占用稅；

　　6．計(jì)入“管理費(fèi)用”的稅金：房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅；

　　7．稅上稅費(fèi)是指：城建稅和教育費(fèi)附加，其計(jì)算的基礎(chǔ)是，應(yīng)交增值稅、應(yīng)交消費(fèi)稅與應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅之和。

　　增值稅主要掌握：

　�。�1）購(gòu)進(jìn)特殊產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算方法與價(jià)稅分解方法的區(qū)別；

　�。�2）從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅能否作為進(jìn)項(xiàng)稅，關(guān)鍵是對(duì)方能否提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

　�。�3）視同銷(xiāo)售項(xiàng)目與進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出之間的區(qū)別；

　�。�4）減免增值稅與上交稅金等。

　　消費(fèi)稅重點(diǎn)掌握委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品兩種不同情況下的賬務(wù)處理；需要交營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)包括非運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、出租固定資產(chǎn)的租金收入，交營(yíng)業(yè)稅的不一定是其他業(yè)務(wù)收入；其他業(yè)務(wù)收入也不一定交的是營(yíng)業(yè)稅。城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)算的基礎(chǔ)相同，但進(jìn)不同的會(huì)計(jì)科目。其他稅種主要掌握進(jìn)什么科目，是否通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目。

　　第九章 長(zhǎng)期負(fù)債

　　本章重點(diǎn)包括：

　　1．我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中長(zhǎng)期借款費(fèi)用的處理方法；長(zhǎng)期借款與短期借款利息的不同處理方法；

　　2．應(yīng)付債券主要掌握明細(xì)科目的設(shè)置，“應(yīng)付債券”三種發(fā)行價(jià)格下的核算方法，應(yīng)付債券與長(zhǎng)期債權(quán)投資之間的聯(lián)系與區(qū)別；

　　3．兩種長(zhǎng)期應(yīng)付款的帳務(wù)處理方法。

　　第十章 所有者權(quán)益

　　本章重點(diǎn)注意以下問(wèn)題：

　　1．不同企業(yè)組織形式下投入資本的核算（包括國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、有限責(zé)任公司、股份有限公司等）；

　　2．資本公積的核算，包括資本或股本溢價(jià)，資產(chǎn)評(píng)估增值與貶值，接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)，外幣資本折算差額的會(huì)計(jì)處理；

　　3.留存收益的有關(guān)規(guī)定、計(jì)算及賬務(wù)處理。

　　第十一章 費(fèi)用

　　本章注意：

　　（l）生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配方法（特別是約當(dāng)產(chǎn)量法）；

　　（2）管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、應(yīng)付福利費(fèi)項(xiàng)目之間的區(qū)別；

　�。�3）營(yíng)業(yè)費(fèi)用的變化。

　　第十二章 收入和利潤(rùn)

　　本章不僅是重點(diǎn)，也是難點(diǎn)，因此也是考試的重點(diǎn)內(nèi)容，必須重點(diǎn)掌握：

　　l．收入的確認(rèn)方法； &nbs

　　2．收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的具體規(guī)定與運(yùn)用；

　　3．各種銷(xiāo)售方式下，收入的確認(rèn)方法；

　　4．作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的銷(xiāo)售退貨的帳務(wù)處理；

　　5．所得稅會(huì)計(jì)的應(yīng)用：

　　（l）應(yīng)付稅款法：

　　所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅=（利潤(rùn)總額 土 永久性差異 土 時(shí)間性差異）X所得稅率

　�。�2）納稅影響會(huì)計(jì)法：

　　所得稅費(fèi)用=（利潤(rùn)總額 土 永久性差異）X所得稅率

　　應(yīng)交所得稅= ［（利潤(rùn)總額 土 永久性差異） 土 時(shí)間性差異］ x所得稅率

　　遞延稅款=應(yīng)交所得稅一所得稅費(fèi)用

　　遞延法 遞延稅款的轉(zhuǎn)銷(xiāo)所使用的稅率是按時(shí)間性差異額來(lái)確定，而不是按時(shí)間來(lái)確定稅率。

　　債務(wù)法 換稅率之前正常使用老稅率，換稅率之后正常使用新稅率。換稅率的那一年需要調(diào)整遞延稅款和所得稅費(fèi)用。

　　結(jié)論；一個(gè)周期內(nèi)，所得稅費(fèi)用之和總是等于應(yīng)交所得稅之和；一個(gè)周期內(nèi)遞延稅款的借方發(fā)生額之和正好等于其貸方發(fā)生額之和；應(yīng)付稅款法下不單獨(dú)考慮時(shí)間性差異對(duì)所得稅費(fèi)用的影響；在一個(gè)年度內(nèi)，無(wú)論使用應(yīng)付稅款法還是納稅影響會(huì)計(jì)法，計(jì)算的應(yīng)交所得稅總是一致的。

　　第十三章 會(huì)計(jì)報(bào)表

　　本章既是重點(diǎn)，也是難點(diǎn)，必須重點(diǎn)掌握：

　　l．現(xiàn)全流量表的編制，無(wú)論采用何種方法，必須準(zhǔn)確編出主表及補(bǔ)充資料中的所有項(xiàng)目；

　　2．會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容；

　　3.會(huì)計(jì)政策與估計(jì)變更的區(qū)別及處理方法；

　　4．關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷標(biāo)準(zhǔn)及類(lèi)型；

　　5．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的判斷標(biāo)準(zhǔn)及帳務(wù)處理。

　　第十四章 外幣業(yè)務(wù)

　　本章為重點(diǎn)內(nèi)容，主要掌握：外幣業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理；期末匯兌損益的計(jì)算與帳務(wù)處理；外幣報(bào)表折算的規(guī)定。

　　第十五章 債務(wù)重組

　　本章也為重點(diǎn)章節(jié)，需要注意以下問(wèn)題：

　　1．不同債務(wù)重組方式下債權(quán)人和債務(wù)人的會(huì)計(jì)處理方法；

　　2．債務(wù)重組收益與資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益的確認(rèn)與計(jì)量。

　　第十六章 合并會(huì)計(jì)報(bào)表

　　本章屬于重點(diǎn)章節(jié)，主要掌握如下內(nèi)容：

　　1．合并報(bào)表的合并范圍，哪些子公司可以合并，哪些不能合并；

　　2．合并抵銷(xiāo)分錄的編制：（1）母公司的權(quán)益性投資與子公司所有者權(quán)益的抵消；（2）母子公司內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消；（3）母子公司內(nèi)部商品交易的抵消；（4）母子公司內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消；（5）母公司的投資收益與子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目的抵銷(xiāo)；（6）母子公司內(nèi)部提取盈余公積的抵消，特別關(guān)注連續(xù)編制合并報(bào)表抵消分錄的編制；

　　3．合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制程序與方法。