鄭慶華：2005年《中級會計實務》解題思路一

4、5月4日，發(fā)貨一批，價款20萬元，成本12萬元，增值稅專用發(fā)票已開，稅率17%，款未收到，合約規(guī)定，如有質量問題，10天內可以退貨。5月12日，對方因產品質量退貨30%。

5、5月5日，發(fā)出產品一批，價款10萬元，增值稅率17%，成本6萬元，貨款及稅金均已收存銀行，合約規(guī)定，本公司3個月后將以13萬元的價格收回。

6、5月6 日，A委托B代銷一批商品，價款1萬元，成本0.6萬，雙方均為一般納稅人，5月20日，A收到B的代銷清單，商品全部售出，25日，收到款項。B以1.2萬元的價格外售，款已收到。

7、5月7日，發(fā)出產品一批，貨款100萬元，成本60萬元，增值稅率17%，合約規(guī)定，分三期平均收回貨款（分期收款，分期確認收入和成本）。

8、銷售產品一批，價款50萬元，成本30萬元，增值稅率17%，商品已發(fā)出，專用發(fā)票已開。需要安裝，且為重要步驟，安裝尚未完工。

9、對外提供勞務，合同總收入100萬元，規(guī)定跨年度完工，完工后一次付款，當年年末已完成勞務成本36萬元，其中20萬元為人工費，16萬元為其它費用，用存款支付，預計勞務總成本60萬元，營業(yè)稅率5%。

10、本期銷售一批家電產品，價款100萬元，成本60萬元，增值稅率17%，貨款及稅金均已收到，但根據以往經驗，將會出現返修5%，退貨2%，換貨3%。

11、本公司一座收費橋梁，將收費權轉讓給外單位，期限10年，一次性收到100萬元，本公司每年負責橋梁的維修和保養(yǎng)。

12、12月18日，收到A公司10萬元定金，合同規(guī)定，本公司和A公司各負擔運費及途中保險費50%，發(fā)貨后，A公司必須在30天內付清全部貨款及稅金。A公司有15天的退貨期 ，本公司12月26日發(fā)貨，用存款支付運輸費、保險費1萬元，并開出專用發(fā)票，貨款20萬元，成本12萬元，增值稅率17% 。

要求：對上述經濟業(yè)務事項進行會計處理。
答案：

（1）5月1日

借：應收賬款  117

貸：主營業(yè)務收入   100

    應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 17

借：主營業(yè)務成本  60

    貸：庫存商品     60 

5月9日

借：銀行存款  56

   財務費用  2.5

貸：應收賬款   58.5  (117*50%)

5月15日

借：銀行存款  34.5

財務費用   0.6

貸：應收賬款  35.1   (117*30%)

5月28日

借：銀行存款   23.4

    貸：應收賬款  23.4   (117*20%)

（2）2日

借：應收賬款  11.7

貸：主營業(yè)務收入  10

    應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）1.7

10日

借：主營業(yè)務收入  4  (10*40%)

    應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）0.68

    貸：應收賬款   4.68

借：銀行存款   7.02

    貸：應收賬款 （11。7*60%）    7.02

（3）3日

借：銀行存款  50

    貸：預收賬款   50

15日

借：預收賬款  93.6

    貸：主營業(yè)務收入  80

         應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）13.6

借：主營業(yè)務成本  60

    貸：庫存商品     60

（4）4日

借：發(fā)出商品  12

    貸：庫存商品  12

借：應收賬款  3.4

    貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）3.4

12日

借：庫存商品  3.6

    貸：發(fā)出商品   3.6 （12*30%）

借：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）1.02

    貸：應收賬款   1.02

借：應收賬款  14

    貸：主營業(yè)務收入  14  （20*70%）

借：主營業(yè)務成本  8.4

    貸：發(fā)出商品    8.4