查看匯總：2013年注會(huì)《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》基礎(chǔ)講義匯總 
第二節(jié) 戰(zhàn)略控制方法
本節(jié)內(nèi)容簡(jiǎn)介：
● 預(yù)算與預(yù)算控制
● 企業(yè)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)
● 平衡計(jì)分卡的業(yè)績(jī)衡量方法
● 統(tǒng)計(jì)分析與專題報(bào)告
一、預(yù)算與預(yù)算控制(掌握)
1.預(yù)算的含義與目的
● 含義：預(yù)算就是財(cái)務(wù)計(jì)劃。預(yù)算就是用數(shù)字編制未來(lái)某一個(gè)時(shí)期的計(jì)劃，也就是用財(cái)務(wù)數(shù)字(例在財(cái)務(wù)預(yù)算和投資預(yù)算中)或非財(cái)務(wù)數(shù)字(例如在生產(chǎn)預(yù)算中)來(lái)表明預(yù)期的結(jié)果。
● 短期計(jì)劃試圖在長(zhǎng)期戰(zhàn)略計(jì)劃的框架內(nèi)提供一個(gè)短期目標(biāo)。
● 目的：
(1)強(qiáng)迫計(jì)劃。預(yù)算迫使管理層向前看，制定詳細(xì)的計(jì)劃來(lái)實(shí)現(xiàn)每個(gè)部門、每項(xiàng)業(yè)務(wù)甚至每個(gè)經(jīng)理的目標(biāo)，并預(yù)計(jì)將會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題。
(2)交流思想和計(jì)劃。需要一個(gè)正式的系統(tǒng)以確保計(jì)劃涉及的每個(gè)人意識(shí)到自己應(yīng)該做的事情。
(3)協(xié)調(diào)活動(dòng)。需要整合不同部門的活動(dòng)，以確保向著共同目標(biāo)一起努力。
(4)資源分配。識(shí)別將來(lái)需要以及能夠獲得的資源。
(5)提供責(zé)任計(jì)算框架。要求預(yù)算中心的經(jīng)理對(duì)其預(yù)算控制目標(biāo)負(fù)責(zé)。
(6)授權(quán)。正規(guī)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)作為對(duì)預(yù)算經(jīng)理發(fā)生費(fèi)用的授權(quán)。
(7)建立控制系統(tǒng)。可以通過(guò)比較現(xiàn)實(shí)結(jié)果和預(yù)算計(jì)劃來(lái)提供對(duì)于實(shí)際業(yè)績(jī)的控制。
(8)提供績(jī)效評(píng)估手段。提供了可以與實(shí)際結(jié)果比較的目標(biāo)，以便評(píng)估員工的績(jī)效。
(9)激勵(lì)員工提高業(yè)績(jī)。如果存在一個(gè)可以讓員工了解其工作完成好壞的系統(tǒng)，員工就可以保持其興趣和投入程度。
2.預(yù)算的類型
| 預(yù)算類型 | 含義 | 優(yōu)點(diǎn) | 缺點(diǎn) |
| 增量預(yù)算 | 新的預(yù)算使用以前期間的預(yù)算或者實(shí)際業(yè)績(jī)作為基礎(chǔ)來(lái)編制，在此基礎(chǔ)上增加相應(yīng)的內(nèi)容。 | （1）預(yù)算是穩(wěn)定的，且變化是循序漸進(jìn)的； （2）經(jīng)理能夠在一個(gè)穩(wěn)定的基礎(chǔ)上經(jīng)營(yíng)他們的部門； （3）系統(tǒng)相對(duì)容易操作和理解； （4）遇到類似威脅的部門能夠避免沖突； （5）容易實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)預(yù)算。 |
（1）它假設(shè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及工作方式都以相同的方式繼續(xù)下去； （2）不能擁有啟發(fā)新觀點(diǎn)的動(dòng)力； （3）沒(méi)有降低成本的動(dòng)力； （4）它鼓勵(lì)將預(yù)算全部用光以便明年可以保持相同的預(yù)算； （5）它可能過(guò)期，并且不再和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的層次或者執(zhí)行工作的類型有關(guān)。 |
| 零基預(yù)算 | 在每一個(gè)新的期間必須重新判斷所有的費(fèi)用。 | （1）能夠識(shí)別和去除不充分或者過(guò)時(shí)的行動(dòng)； （2）能夠促進(jìn)更為有效的資源分配； （3）需要廣泛的參與； （4）能夠應(yīng)對(duì)環(huán)境的變化； （5）鼓勵(lì)管理層尋找替代方法。 |
（1）它是一個(gè)復(fù)雜的耗費(fèi)時(shí)間的過(guò)程； （2）它可能強(qiáng)調(diào)短期利益而忽視長(zhǎng)期目標(biāo)； （3）管理團(tuán)隊(duì)可能缺乏必要的技能。 |
二、企業(yè)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)(熟悉)
1.財(cái)務(wù)衡量指標(biāo)
(1)指標(biāo)類別及其計(jì)算公式
| 指標(biāo)類別 | 指標(biāo)名稱 | 計(jì)算公式 |
| 盈利能力和回報(bào)率指標(biāo) | 毛利率 | （營(yíng)業(yè)收入-銷售成本）/營(yíng)業(yè)收入 |
| 銷售毛利 | 銷售收入-銷售成本 | |
| 資本報(bào)酬率 | 息稅前利潤(rùn)/占用的資本×100% | |
| 股東投資指標(biāo) | 每股盈余或市凈率 | 每股盈余=凈利潤(rùn)/股票數(shù)量 每股股利=股利/股數(shù) 市凈率=每股市價(jià)/每股凈資產(chǎn) |
| 股息率 | 每股股利/每股市價(jià)×100% | |
| 市盈率 | 每股市價(jià)/每股盈余×100% | |
| 流動(dòng)性指標(biāo) | 流動(dòng)比率 | 流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100% |
| 速動(dòng)比率 | （流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債×100% | |
| 存貨周轉(zhuǎn)期 | （存貨×365）/銷售成本 | |
| 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期 | （應(yīng)收賬款借方余額×365）/銷售收入 | |
| 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期 | （應(yīng)付賬款貸方余額×365）/購(gòu)買成本 | |
| 負(fù)債和杠桿作用指標(biāo) | 負(fù)債率 | 有息負(fù)債/股東權(quán)益 |
| 現(xiàn)金流量比率 | 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/（流動(dòng)負(fù)債+非流動(dòng)負(fù)債） |
(2)使用比率進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的原因及其局限性
| 原因 | ①通過(guò)比較各個(gè)時(shí)期的相應(yīng)比率可以很容易發(fā)現(xiàn)這些比率的變動(dòng)； ②相對(duì)于實(shí)物數(shù)量或貨幣價(jià)值的絕對(duì)數(shù)，比率更易于理解； ③比率可以進(jìn)行項(xiàng)目比較并有助于計(jì)量績(jī)效； ④比率可以用作目標(biāo)。 ⑤比率提供了總結(jié)企業(yè)結(jié)果的途徑，并在類似的企業(yè)之間進(jìn)行比較。 |
| 局限性 | ①可比信息的可獲得性。 ②歷史信息的使用。 ③比率不是一成不變的。 ④需要仔細(xì)解讀。 ⑤被扭曲的結(jié)果。經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、估計(jì)與計(jì)量過(guò)程產(chǎn)生的財(cái)務(wù)指標(biāo)本身很可能被扭曲。 ⑥鼓勵(lì)短期行為。 ⑦忽略戰(zhàn)略目標(biāo)。例如顧客服務(wù)和創(chuàng)新。 ⑧無(wú)法控制無(wú)預(yù)算責(zé)任的員工。 |
2.非財(cái)務(wù)指標(biāo)
非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)計(jì)量是基于非財(cái)務(wù)信息的業(yè)績(jī)計(jì)量方法。
| 評(píng)價(jià)的領(lǐng)域 | 業(yè)績(jī)計(jì)量 |
| 服務(wù)質(zhì)量 | 訴訟數(shù)量、客戶等待時(shí)間 |
| 人力資源 | 員工周轉(zhuǎn)率、曠工時(shí)間、每個(gè)員工的培訓(xùn)時(shí)間 |
| 市場(chǎng)營(yíng)銷效力 | 銷量增長(zhǎng)、每個(gè)銷售人員的客戶訪問(wèn)量、客戶數(shù)量 |
| 北京 | 天津 | 上海 | 江蘇 | 山東 |
| 安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
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