查看匯總:2013年注會《公司戰(zhàn)略與風險管理》基礎(chǔ)講義匯總
第二節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容的五個要素
本節(jié)主要內(nèi)容簡介:我國的《內(nèi)控規(guī)范》內(nèi)部控制五個要素
·內(nèi)部環(huán)境
·風險評估
·控制活動
·信息與溝通
·內(nèi)部監(jiān)督
一、內(nèi)部環(huán)境(掌握)
內(nèi)部環(huán)境規(guī)定了企業(yè)的紀律與框架,影響經(jīng)營管理目標的制定,塑造企業(yè)文化并影響員工的控制意識,是建立與實施內(nèi)控的基礎(chǔ)。
內(nèi)部環(huán)境因素
(一)組織架構(gòu)
是指企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東(大)會決議和企業(yè)章程,結(jié)合本企業(yè)實際,明確股東(大)會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機構(gòu)設(shè)置、職責權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。
·組織結(jié)構(gòu)能夠為規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動提供框架,以實現(xiàn)企業(yè)整體目標。
·組織控制的缺陷會對整個控制環(huán)境產(chǎn)生不利影響。
·盡管權(quán)力界限劃分明確,但企業(yè)內(nèi)在的效率低下問題會隨著組織規(guī)模的擴大而變得更為嚴重。這種效率低下問題常常會造成控制程序失靈。
·對組織架構(gòu)設(shè)計與運行的效率和效果,企業(yè)應當定期進行全面評估,發(fā)現(xiàn)組織架構(gòu)設(shè)計與運行中存在缺陷的,應當進行優(yōu)化調(diào)整。
按照《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第l號-組織結(jié)構(gòu)》 (下稱《第1號指引》)的要求,企業(yè)在設(shè)計組織架構(gòu)時應遵守四大原則:
1.建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)。
股東(大)會 | 享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利,依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán)。 |
董事會 | 對股東(大)會負責,依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)、并按股東(大)會的有關(guān)決議,設(shè)立戰(zhàn)略、審計、提名、薪酬與考核等專門委員會,明確各專門委員會的職責權(quán)限、任職資格、議事規(guī)則和工作程序,為董事會科學決策提供支持。 |
監(jiān)事會 | 對股東(大)會負責,監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責。 |
經(jīng)理層 | 負責組織實施股東(大)會、董事會決議事項、主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。 |
【注意】
企業(yè)在處理“三重一大”問題上,即(1)重大決策;(2)重大事項;(3)重要人事任免;(4)大額資金使用。應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。
2.設(shè)置內(nèi)部職能機構(gòu)。
合理設(shè)置內(nèi)部職能機構(gòu)除了業(yè)務職能機構(gòu),還包括在董事會下設(shè)立審計委員會和加強內(nèi)部審計工作,保證內(nèi)部審計機關(guān)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。
【補充定義】內(nèi)部審計:根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會的解釋,內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動,它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。內(nèi)部審計的范圍主要包括財務會計、管理會計和內(nèi)部控制檢查。
審計委員會 | ·負責審查企業(yè)內(nèi)部控制,監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制的自我評價情況,協(xié)調(diào)內(nèi)部控制及其他相關(guān)事宜等。 ·審計委員會負責人應具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。 |
內(nèi)部審計機關(guān) | ·需結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督,對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。 ·監(jiān)督檢查工作中發(fā)現(xiàn)任何內(nèi)部控制缺陷,應按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告。 ·如果發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷屬于重大缺陷。機構(gòu)有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。 |
3.企業(yè)應當根據(jù)組織架構(gòu)的設(shè)計規(guī)范,對現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置進行全面梳理,確保企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部職能機構(gòu)設(shè)置和運行機制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。
企業(yè)梳理治理結(jié)構(gòu),應當重點關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的任職資格和履職情況,以及董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的運行效果。
4.加強對子公司的監(jiān)控。
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