2013年注會《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》基礎(chǔ)講義(29)

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第三節(jié)　企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)用

　　本節(jié)主要內(nèi)容簡介(企業(yè)一些主要內(nèi)部業(yè)務(wù)流程)

　　本節(jié)學(xué)習(xí)的基本邏輯體系

 

　　一、資金活動 ——《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號一資金活動》

　　資金活動是指企業(yè)籌資、投資和資金營運(yùn)等活動的總稱。

　　資金活動涉及三項(xiàng)主要內(nèi)容：

 

　　資金活動可能面對的風(fēng)險(xiǎn)：

　　1.籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)。

　　2.投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。

　　3.資金調(diào)度不合理、營運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余。

　　4.資金活動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

　　(一)籌資活動

　　1.風(fēng)險(xiǎn)：

　　缺乏完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃而未能對企業(yè)資金現(xiàn)狀獲得全面認(rèn)識，缺乏完善的授權(quán)審批制度而未能對籌資條款的認(rèn)真審核、無法保證支付籌資成本或缺乏嚴(yán)密的跟蹤管理制度，將加大企業(yè)在此活動中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.關(guān)鍵的內(nèi)部控制：

　　業(yè)務(wù)流程

 

　　關(guān)鍵控制點(diǎn)及措施

　　(二)投資活動

　　1.風(fēng)險(xiǎn)：

　　·投資活動與企業(yè)戰(zhàn)略不符帶來的風(fēng)險(xiǎn);

　　·投資與籌資在資金數(shù)量、期限、成本與收益上不匹配的風(fēng)險(xiǎn);

　　·投資活動忽略資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與流動性或與資本性投資相關(guān)之支出被挪作他用或被盜用等的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.關(guān)鍵的內(nèi)部控制：

　　業(yè)務(wù)流程

 

　　關(guān)鍵控制點(diǎn)及措施

　　(三)運(yùn)營活動

　　1.風(fēng)險(xiǎn)：(補(bǔ)充內(nèi)容)

　　·生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)資金不平衡;

　　·資金循環(huán)不合理，使用效率降低，出現(xiàn)資金閑置和沉淀等低效現(xiàn)象;

　　·資金安全出現(xiàn)問題，出錯、舞弊現(xiàn)象發(fā)生;

　　2.關(guān)鍵的內(nèi)部控制：

　　(1)關(guān)鍵控制點(diǎn)及措施