2012年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》基礎(chǔ)講義：第7章(2)

　　教材表7-1

　　【例題3·單選題】A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測試方向是(　)。

　　A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目

　　B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表

　　C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)

　　D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

　　『正確答案』C

　　『答案解析』針對存在認(rèn)定的程序的測試方向是從賬到證。

　　【例題4·簡答題】XYZ公司是一家專營商品零售的股份公司。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受其審計(jì)委托后，委派L注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，并將簽署審計(jì)報(bào)告。經(jīng)過審計(jì)預(yù)備調(diào)查，L注冊會(huì)計(jì)師確定存貨項(xiàng)目為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，同時(shí)決定根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定確定存貨項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計(jì)程序以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　要求：

　　假定下列表格中的具體審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)被L注冊會(huì)計(jì)師選定，L注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序分別是什么?(根據(jù)表后列示的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定及審計(jì)程序，分別選擇一項(xiàng)，并將選擇結(jié)果的編號填入給定的表格中。對每項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定和審計(jì)程序，可以選擇一次、多次或不選。)

　　財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定 審計(jì)程序

　　(1)完整性 　　　　　　(6)檢查現(xiàn)行銷售價(jià)目表

　　(2)存在 　　　　　　　(7)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注

　　(3)分類和可理解性 　　(8)在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇一定樣本，

　　確定其是否包括在盤點(diǎn)表內(nèi)

　　(4)權(quán)利和義務(wù)　　　　 (9)選擇一定樣本量的存貨會(huì)計(jì)記錄，

　　檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票

　　(5)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂　　　?(10)在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇盤點(diǎn)表內(nèi)一定

　　樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫

　　(11)測試直接人工費(fèi)用的合理性

　　『正確答案』

　　歸納：

　　結(jié)合各交易循環(huán),考慮：

　　認(rèn)定→目標(biāo)→審計(jì)程序→審計(jì)證據(jù)

　　1.財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息 →分析程序→識(shí)別是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)→報(bào)表層，認(rèn)定層→認(rèn)定

　　2.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行中缺陷→理由→改進(jìn)→認(rèn)定

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