2012年注冊會計師《審計》基礎講義：第7章(2)

特點

認定

目標

審計程序

考慮

交易和事項

　　

動態(tài)（利潤表）

1.發(fā)生----記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關

已記錄的交易是真實的

從明細賬→原始憑證（從賬到證）

是否多列、是否虛列（高估）

2.完整性----所有應當記錄的交易和事項均已記錄

已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄

從原始憑證→明細賬（從證到賬）

是否漏記、是否少記（低估）

3.準確性----與交易和事項有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄

已記錄的交易是按正確金額反映的

檢查、重新計算

錯記

4.截止----交易和事項已記錄于正確的會計期間

接近于資產(chǎn)負債表日的交易記錄于恰當?shù)钠陂g

截止測試：①資產(chǎn)負債表日前后從明細賬→原始憑證②資產(chǎn)負債表日前后從原始憑證→明細賬
（資產(chǎn)負債表日前后證、賬、表）

（結合P346第15.3章）

5.分類----交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶

被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當分類

抽查

期末賬戶余額

　　

靜態(tài)（資產(chǎn)負債表）

1.存在----記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益是存在的
見【例題3·單選題】

記錄的金額確實存在

檢查、函證、從明細賬→原始憑證（從賬到證）

是否多列、是否虛列

2.權利和義務----記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務

資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務

查閱所有權證書、購貨合同、結算單和保險單等

產(chǎn)權（結合P378第16.3章）

3.完整性----所有應當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益均已記錄

已存在的金額均已記錄

從原始憑證→明細賬（從證到賬）

是否漏記、是否少記（結合P375第16.3章，結合P426第19.5章）

4.計價和分攤----資產(chǎn)、負債和所有者權益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄

資產(chǎn)、負債和所有者權益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄

列報與披露

1.發(fā)生以及權利和義務----披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關

發(fā)生的交易、事項，或與被審計單位有關的交易和事項均包括在了財務報表中

是否多列、是否虛列

2.完整性----所有應當包括在財務報表中的披露均已包括

應當披露的事項均包括在了財務報表中

是否漏記、是否少記

3.分類和可理解性----財務信息已被恰當?shù)牧袌蠛兔枋�，且披露�?nèi)容表述清楚

財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋�，且披露�?nèi)容表述清楚

4.準確性和計價----財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當

財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當