2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》基礎(chǔ)講義：第13章(2)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

具體內(nèi)容

要求

（1）詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員
 

　　詢(xún)問(wèn)對(duì)象

　　作用

　　治理層

　　有助于CPA理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的環(huán)境

　　內(nèi)部審計(jì)人員

　　可能有助于獲取有關(guān)以下事項(xiàng)的信息：本年度針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性而實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)程序，以及管理層是否根據(jù)實(shí)施這些程序的結(jié)果采取了適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。

　　參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工

　　有助于CPA評(píng)估被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的適當(dāng)性

　　必要程序

　　內(nèi)部法律顧問(wèn)

　　有助于CPA了解有關(guān)訴訟、法律法規(guī)的遵循情況，影響被審計(jì)單位的舞弊或舞弊嫌疑，產(chǎn)品保證和售后責(zé)任，與業(yè)務(wù)合作伙伴的安排（如合營(yíng)企業(yè)），以及合同條款的含義

　　以獲取對(duì)識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有用的信息

　　營(yíng)銷(xiāo)或銷(xiāo)售人員

　　有助于CPA了解被審計(jì)單位的營(yíng)銷(xiāo)策略及其變化、銷(xiāo)售趨勢(shì)或與其客戶(hù)的合同安排

　　采購(gòu)人員和生產(chǎn)人員

　　無(wú)內(nèi)容

　　倉(cāng)庫(kù)人員

　　無(wú)內(nèi)容

（2）分析程序 

　　分析程序－－指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的，與其他相關(guān)信息不一致與其數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。

　　在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)使用

（3）觀察和檢查

　　觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

　　可以增加CPA對(duì)被審計(jì)單位人員如何進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及實(shí)施內(nèi)部控制的了解

　　可以支持對(duì)管理層和其他相關(guān)人員的詢(xún)問(wèn)結(jié)果，并可提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息

　　檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)

　　了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度的建立健全情況。

　　閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告

　　了解自上一期審計(jì)結(jié)束至本期審計(jì)期間被審計(jì)單位發(fā)生的重大事項(xiàng)

　　實(shí)地查看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備

　　可以幫助CPA了解被審計(jì)單位的性質(zhì)及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

　　追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程（穿行測(cè)試）

　　通過(guò)追蹤某筆或某幾筆交易在業(yè)務(wù)流程中如何生成、記錄、處理和報(bào)告，以及相關(guān)內(nèi)部控制如何執(zhí)行，CPA可以確定被審計(jì)單位的交易流程和內(nèi)部控制是否與之前通過(guò)其他程序所獲得的了解一致，并確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行