稅法講座詳細筆記（五）

　　二、再投資退稅(重點、綜合題)

　　再投資退稅是鼓勵外國投資者將從企業(yè)分得的利潤再投資于中國境內(nèi)企業(yè)的一項重要優(yōu)惠措施。(注意：只是外國投資者，而且是直接投資)

　　(一)退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款。

　　僅指30%部分，不返地方稅。(自身增資情況)

　　(二)全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。(僅30%部分，是對外擴大投資)

　　(三)公式：

　　退稅額=再投資額÷(1-原實際適用的所得稅稅率與地方所得稅稅率之和)×原實際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅率

　　P286

　　再投資退稅的管理(注意誰管退，誰管補)

　　四、購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅(考大題可能性不大)

　　設(shè)備購置時間以設(shè)備發(fā)票開具時間為準。采取分期付款或購銷形式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時間為準。

　　企業(yè)購買設(shè)備的當(dāng)年度或以后年度處于稅法規(guī)定免稅年度的，其該年度的應(yīng)納稅所得額，首先按照稅法規(guī)定給予免稅，其設(shè)備投資抵免額可延續(xù)下一年度進行抵免，但延續(xù)期限不得超過通知規(guī)定的年限。

　　第七節(jié) 關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(知道即可)

　　稅法第八講

　　小稅種，每個2-3分，多為判斷、選擇，2001年出了印花稅的計算題占分較多�？偟膩碚f小稅種易拿分。

　　第八章 資源稅法

　　第一節(jié) 納稅義務(wù)人

　　資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)開始應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。

　　中華人民共和國境內(nèi)是指實際稅收管理行政范圍內(nèi)。(納稅范圍廣)不但包括事業(yè)單位、軍事單位，還包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍人員。

　　特殊情況：中外合作開采石油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定只征收礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅。因此，中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。

　　對扣繳義務(wù)人的規(guī)定：

　　規(guī)定資源稅的扣繳義務(wù)人主要針對零星、分散、不定期開采的情況，為了加強征管，避免漏稅。

　　獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。

　　獨立礦山和聯(lián)合企業(yè)的概念要看一下，因為在稅收優(yōu)惠中有對獨立礦山的規(guī)定(可能題中不指出是獨立礦山，要自己會判斷)

　　第二節(jié) 稅目

　　資源稅采取從量定額(定額稅率)的辦法征收，實施“普遍征收，級差調(diào)節(jié)”的原則。

　　級差收入是資源稅的征稅對象。

　　一、 稅目、稅率

　　(一)原油。開采的天然原油征稅;人造石油不征稅。

　　(二)天然氣。專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣征稅;煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。

　　(三)煤炭。原煤征稅;洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅。

　　(四)其他非金屬礦原礦。

　　(五)黑色金屬礦原礦。

　　(六)有色金屬礦原礦。(注意包含哪些，因為對其有減稅。題中可能只說是銅礦石，而不提有色金屬礦原礦)

　　(七)鹽。一是固體鹽，包括海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽。二是液體鹽(鹵水)。

　　納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅。

　　未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。(從中可以看出雖然有部分分給中央，但還是地方性稅種)

　　二、扣繳義務(wù)人適用的稅額

　　(一)獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。

　　(二)其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。

　　對于劃分資源等級的應(yīng)稅產(chǎn)品，未列舉名稱的在浮動30%的幅度內(nèi)核定。(簡單看)

　　第三節(jié) 課稅數(shù)量

　　一、 確定資源稅課稅數(shù)量的基本辦法(基本標(biāo)準)

　　(一)納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　(二)納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　(注意這里的自用范圍比增值稅、消費稅范圍大，增值稅、消費稅主要是用于非應(yīng)稅項目，這里包含用于連續(xù)加工的情況)