稅法講座詳細(xì)筆記（五）

　　二、特殊情況課稅數(shù)量的確定(特殊規(guī)定)

　　(一)納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　(二)原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅。

　　(三)對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。

　　(四)金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此為課稅數(shù)量。

　　選礦比=精礦數(shù)量÷耗用原礦數(shù)量

　　(注意這里與2001年教材不同，去年教材有錯(cuò)，今年改了)

　　(五)納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。(防止重疊征稅)

　　對(duì)于納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算;不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額。

　　第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

　　代扣代繳應(yīng)納稅額=收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額

　　例3與舊教材有變化，銅礦石(有色金屬)有減征情況考慮進(jìn)去了

　　第五節(jié) 稅收優(yōu)惠

　　一、 減稅、免稅項(xiàng)目

　　(一)開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅。

　　(二)納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

　　(三)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目，包括：

　　1. 對(duì)獨(dú)立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅減征60%，按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40%征收(例4、例2中沒(méi)有考慮減征)

　　2. 對(duì)有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征30%，按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的70%征收。

　　納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量;未單位核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。

　　二、出口應(yīng)稅產(chǎn)品不退(免)資源稅的規(guī)定

　　進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅。

　　境內(nèi)開(kāi)采：進(jìn)口不征、出口不退

　　交資源稅的不交消費(fèi)稅，但要交增值稅，注意有13%低稅率的(礦產(chǎn)品P41)

　　第六節(jié) 納稅申報(bào)及繳納

　　一、 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅期限

　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(大部分與增值稅相似)

　　1.銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品(同增值稅)

　　2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

　　3.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付貨款的當(dāng)天。

　　(二)納稅期限

　　同增值稅、消費(fèi)稅一樣

　　1、3、5、10、15或者1個(gè)月

　　二、納稅地點(diǎn)

　　向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納(屬地征收)。

　　如果納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

　　跨省開(kāi)采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品一律在開(kāi)采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的單位，按照開(kāi)采地的實(shí)際銷(xiāo)售量(或者自用量)及適用的單位稅額計(jì)算劃撥。

　　扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，也應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　把握：

　　j境內(nèi)開(kāi)采――出口不退，進(jìn)口不征

　　k原礦――加工的要折算，推算原礦

　　l有減免：金屬礦、獨(dú)立礦山鐵礦石

　　第九章 城市維護(hù)建設(shè)稅法

　　城市維護(hù)建設(shè)稅(簡(jiǎn)稱(chēng)城建稅)，是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅(簡(jiǎn)稱(chēng)“三稅”)的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。它屬于特定目的稅。