稅法講座詳細筆記（五）

　　第三節(jié) 應納稅額的計算

　　一、 計稅依據(jù)

　　城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。

　　納稅人實際占用的土地面積按下列辦法確定：

　　(一)凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準;

　　(二)尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準;

　　(三)尚未核發(fā)出土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

　　二、稅率

　　采用定額稅率，即有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定。

　　表10-2不用看

　　三、應納稅額計算

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的應納稅額可以通過納稅人實際占用的土地面積乘以該土地所在地段的適用稅額求得。

　　全年應納稅額=實際占用應稅土地面積(平方米)×適用稅額

　　第四節(jié) 稅收優(yōu)惠

　　難點，在上海輔導上講與企業(yè)有關的多看。

　　注意是分層次的，有免繳的，確定減免的(省、自治區(qū)、直轄市)

　　另外注意關鍵詞，如國家機關、人民團體、軍隊自用的土地。

　　第五節(jié) 納稅申報及繳納

　　一、 納稅期限

　　實行按年計算、分期繳納的征收方法(注意是年稅額)，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

　　三、納稅地點和征收機構

　　在土地所在地繳納。(屬地征稅)

　　納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關繳納土地使用稅;納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定。

　　注意：j不具有涉外性;k稅收優(yōu)惠

　　第十一章 房產(chǎn)稅法

　　外籍人員征城市房地產(chǎn)稅

　　房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅(不具有涉外性)。

　　第一節(jié) 納稅義務人及征稅對象

　　一、 納稅義務人

　　房產(chǎn)稅的納稅義務人是房屋的產(chǎn)權所有人。

　　產(chǎn)權屬于國家所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納;產(chǎn)權屬于集體和個人所有的，由集體單位和個人繳納;產(chǎn)權出典的，由承典人繳納;產(chǎn)權所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

　　房產(chǎn)稅的納稅義務人包括：產(chǎn)權所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。

　　二、征稅對象

　　房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)。(注意不等于會計中的建筑物)

　　第二節(jié) 征稅范圍

　　房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。

　　第三節(jié) 計稅依據(jù)和稅率

　　一、計稅依據(jù)

　　房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)的租金收入。有兩種：從價計征、從租計征。

　　(一)從價計征

　　房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計算繳納�？鄢�比例由當?shù)厥�、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

　　注意3個問題：

　　1、對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，在計征房產(chǎn)稅時應予以區(qū)別對待。投資聯(lián)營，共享收益、共擔風險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅;對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。

　　2.對融資租賃房屋的情況，實際是一種變相的分期付款買固定資產(chǎn)的形式，所以在計征房產(chǎn)稅時應以房產(chǎn)余值計算征收，至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當?shù)囟悇諜C關根據(jù)實際情況確定。

　　3.新建房屋交付使用時，如中央空調(diào)設備已計算在房產(chǎn)原值之中，則房產(chǎn)原值應包括中央空調(diào)設備;如中央空調(diào)設備作單項固定資產(chǎn)入賬，單獨核算并提取折舊，則房產(chǎn)原值不應包括中央空調(diào)設備。舊房安裝空調(diào)設備，一般都作單項固定資產(chǎn)入賬，不應計入房產(chǎn)原值。