稅法講座詳細(xì)筆記（五）

　　特點：

　　1. 具有附加稅性質(zhì)。(相對于正稅而言的)

　　2. 具有特定目的。

　　第一節(jié) 納稅義務(wù)人

　　負(fù)有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個人

　　但對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收城建稅。

　　※　城建稅不具有涉外性的，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征，僅限內(nèi)資企業(yè)和個人。

　　第二節(jié) 稅率(要記)

　　差別比例稅率

　　市區(qū)7%

　　縣城、鎮(zhèn)5%

　　都不在的1%(農(nóng)村)

　　對下列兩種情況，可按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅：

　　第一種情況是：由受托方代征代扣“三稅”的單位和個人，其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率;

　　第二種情況是：流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率。

　　第三節(jié) 計稅依據(jù)

　　城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)營制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。

　　納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。

　　城建稅以“三稅”稅額為計稅依據(jù)并同時征收，如果要免征或者減征“三稅”，也就要同時免征或減征城建稅。但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。(進(jìn)口不征、出口不退)

　　第四節(jié)　應(yīng)納稅額的計算

　　應(yīng)納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額×適用稅率

　　第五節(jié) 納稅申報及繳納

　　一、 納稅環(huán)節(jié)

　　納稅人只要發(fā)生“三稅”的納稅義務(wù)，就要在同樣的環(huán)節(jié)，分別計算繳納城建稅。

　　二、納稅地點和納稅期限

　　(一)代征代扣“三稅”的單位和個人，其城建稅的納稅地點在代征代扣地。

　　(二)跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納增值稅，其應(yīng)納稅款由核算單位按照各油井的產(chǎn)量和規(guī)定稅率，計算匯撥各油井繳納。各油井應(yīng)納的城建稅，應(yīng)由核算單位計算，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時，一并繳納城建稅。(類似于“資源稅”中核算地與開采地跨省的情況)

　　(三)對管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅。

　　納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致。增值稅、消費稅的納稅期限均分別為1、3、5、10、15或者1個月;根據(jù)營業(yè)稅法規(guī)定，營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日或者1個月。

　　三、稅收減免

　　原則上不單獨減免。當(dāng)主稅發(fā)生減免時，城建稅相應(yīng)發(fā)生稅收減免。

　　(一)城建稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征，即隨“三稅”的減免而減免。

　　(二)對于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫。(注意進(jìn)口不征、出口不退)

　　(三)確有困難的單位和個人，酌情給予減免稅照顧。

　　把握：出題與“三稅”一起出。注意納稅人不含外資。進(jìn)口不征、出口不退。

　　另外，教育費附加征稅范圍與城建稅一致

　　第十章 城鎮(zhèn)土地使用稅法

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。它于1988年11月1日起對國內(nèi)企業(yè)、單位和個人開征，對外資企業(yè)和外籍人員不征收。(外商征城鎮(zhèn)土地使用費)

　　第一節(jié) 納稅義務(wù)人

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人通常包括以下幾類：

　　(一)擁有土地使用權(quán)的單位和個人。

　　(二)擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人。

　　(三)土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人;

　　(四)土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。

　　應(yīng)以實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。

　　第二節(jié) 征稅范圍

　　包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)(不包括農(nóng)村)。

　　對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在華機(jī)構(gòu)的用地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。