稅法講座詳細(xì)筆記（五）

　　(十)技術(shù)合同(重點(diǎn)看)。包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、技術(shù)咨詢合同(注意包括的和不包括的)、技術(shù)服務(wù)合同。

　　(十一)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。

　　產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書據(jù)。(注意企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)為2‰)

　　(十二)營(yíng)業(yè)賬薄。分為記載資金的賬簿和其他賬簿。

　　記載資金的賬簿，是指反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位資本金數(shù)額增減變化的賬簿。

　　其他賬簿，是指除上述賬簿以外的有關(guān)其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容的賬簿，包括日記賬簿和各明細(xì)分類賬簿。

　　(十三)權(quán)利、許可證照。包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。(5個(gè)要交的要記)

　　二、 稅率

　　首先要掌握采取的是比例稅率和定額稅率兩種。(大致看一下)

　　第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　重點(diǎn)內(nèi)容，2001年考了計(jì)算題，今年可能會(huì)與別的稅種混在一起考，或出客觀題

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額(或應(yīng)稅憑證件數(shù))×適用稅率

　　具體來說：

　　一、 購銷合同的計(jì)稅依據(jù)為購銷金額。(購銷合同全額――如果合同中標(biāo)明價(jià)稅合計(jì)金額則對(duì)全額征稅，如果未提增值稅就不用含)

　　二、 加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入。這里的加工或承攬加入額是指合同中規(guī)定的受托方的加工費(fèi)收入和墊付的輔助材料金額之和。

　　三、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的費(fèi)用。

　　四、建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額。

　　五、財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額;經(jīng)計(jì)算，稅額不足1元的，按1元貼花。(合同金額如果是3年的，每年1萬，按3萬計(jì)稅)

　　六、貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)輸費(fèi)用，但不包括裝卸費(fèi)用;

　　七、倉儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅從這以后為倉儲(chǔ)保管費(fèi)用。

　　八、借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額。

　　九、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為保險(xiǎn)費(fèi)收入。

　　十、技術(shù)合同的計(jì)稅從這以后為合同所載金額。

　　十一、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)為所載金額;

　　十二、營(yíng)業(yè)賬薄稅目中記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額。

　　十三、權(quán)利、許可證照的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。

　　1.上述憑證以“金額”、“收入”、“費(fèi)用”作為計(jì)稅依據(jù)的應(yīng)當(dāng)全額計(jì)稅，不得作任何扣除。

　　2.同一憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。

　　3.按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)計(jì)算金額;沒有國(guó)家牌價(jià)的，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　4.應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合成人民幣，然后計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　5.應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅;1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算。

　　6.有些合同，在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分成的;財(cái)產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月(天)租金標(biāo)準(zhǔn)而卻無租賃期限的。對(duì)這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。

　　7.應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已發(fā)生，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花。所以，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。

　　對(duì)已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。

　　8.對(duì)有經(jīng)營(yíng)收入的事業(yè)單位，凡屬由國(guó)家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)，實(shí)行差額預(yù)算管理的單位，其記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿，按其他賬簿定額貼花，不記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿不貼花;凡屬經(jīng)費(fèi)來源實(shí)行自收自支的單位，其營(yíng)業(yè)賬簿，應(yīng)對(duì)記載資金的賬簿和其他賬簿分別計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)使用的營(yíng)業(yè)賬簿，應(yīng)由各分支機(jī)構(gòu)于其所在地計(jì)算貼花。

　　(注意記載資金的賬簿是稅不重征的，與第10條對(duì)比看)

　　企業(yè)發(fā)生分立、合并和聯(lián)營(yíng)等變更后，凡依法辦理法人登記的新企業(yè)所設(shè)立的資金賬簿，應(yīng)于啟用時(shí)計(jì)稅貼花;凡毋需重新進(jìn)行法人登記的企業(yè)原有資金賬簿，已貼印花繼續(xù)有效。

　　9.商品購銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的值班室，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對(duì)此，應(yīng)按合同所載的購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。

　　10.施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目，分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位所簽訂的分包合同或轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)按新的分包合同或轉(zhuǎn)包合同所載金額計(jì)算應(yīng)納稅額。(與記載資金賬簿不同，是稅重貼的)

　　11.對(duì)股票交易征收印花稅，對(duì)立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按2‰的稅率繳納印花稅。