2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試新制度《稅法》第二章講義

　　5、如果當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　【例8】某商業(yè)企業(yè)為一般納稅人，3月份外購(gòu)貨物50萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明稅款8.5萬(wàn)元，當(dāng)月認(rèn)證通過(guò);當(dāng)月銷售貨物40萬(wàn)元(不含稅)。

　　當(dāng)年4月份外購(gòu)貨物20萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明稅款3.4萬(wàn)元，當(dāng)月認(rèn)證通過(guò);當(dāng)月銷售貨物70萬(wàn)元(不含稅)，增值稅稅率均為17%。

　　則該商業(yè)企業(yè)當(dāng)年4月份應(yīng)納增值稅( )萬(wàn)元。

　　答案：

　　3月份應(yīng)繳納增值稅=40×17%-8.5=-1.7(萬(wàn)元)

　　4月份應(yīng)繳納增值稅=70×17%-3.4-1.7=6.8(萬(wàn)元)

　　6、一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

　　7、增值稅一般納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。