2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試新制度《稅法》第二章講義

　　(二)“先征后退”的計(jì)算方法

　　1.外貿(mào)企業(yè)“先征后退”的計(jì)算辦法

　　(1)外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅稅率計(jì)算：

　　應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額×退稅稅率

　　(2)外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定

　�、� 凡從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)持普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等1 2類出口貨物，同樣實(shí)行銷售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物迸項(xiàng)稅額的辦法。

　　應(yīng)退稅額=[普通發(fā)票所列(含增值稅)銷售金額]÷(1+征收率)×6%或5%

　�、� 凡從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物按以下公式計(jì)算退稅：

　　應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額×6%或5%

　　【例3】某外貿(mào)企業(yè)3月份購(gòu)進(jìn)及出口情況如下：

　　1.第一次購(gòu)進(jìn)電風(fēng)扇500臺(tái)，單價(jià)150元/臺(tái)(不含稅);第二次購(gòu)進(jìn)電風(fēng)扇200臺(tái)，單價(jià)148元/臺(tái)(不含稅，均已取得專用發(fā)票)。

　　2.將二次外購(gòu)的電風(fēng)扇700臺(tái)報(bào)關(guān)出口，離岸價(jià)20美元/臺(tái)，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣的比價(jià)為1：8.30，退稅率13%)。

　　則該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為(13598)元。