2009年注冊會計師考試新制度《稅法》第二章講義

　　第十節(jié) 征收管理

　　知識點17：增值稅的征收管理

　　一、納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　詳見教材91頁。

　　二、納稅期限

　　詳見教材91頁。

　　三、納稅地點

　　(一)固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機關(guān)批準，也可由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　(二)固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。未開具證明，應(yīng)當向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

　　(三)非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

　　(四)進口貨物，應(yīng)當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

　　(五)扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。

　　四、增值稅一般納稅人納稅申報辦法

　　了解即可。

　　【例1】按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列有關(guān)增值稅納稅人報繳稅款限期敘述正確的是(　)。

　　A.以一個月為一期納稅的，應(yīng)當自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅

　　B.進口貨物，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證的次日起5日內(nèi)繳納稅款

　　C.進口貨物，應(yīng)按月向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物退稅

　　D.以15日為一期納稅的，應(yīng)當自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款

　　答案：AD

　　【例2】按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定，納稅人為固定業(yè)戶，其總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，其納稅地點應(yīng)為(　)。

　　A.統(tǒng)一在總機構(gòu)所在地納稅，分支機構(gòu)不納稅

　　B.只在各分支機構(gòu)所在地納稅，總機構(gòu)不納稅

　　C.由總機構(gòu)和分支機構(gòu)分別在各自所在地納稅

　　D.經(jīng)批準，可由總機構(gòu)匯總在總機構(gòu)所在地納稅，各分支機構(gòu)不再納稅

　　答案：CD