2013注冊會計師《審計》課后作業(yè)題及答案(4)

　　三、簡答題：

　　1.甲上市公司(非銀行金融機構(gòu))是ABC會計師事務(wù)所2013年4月承接的新客戶。W注冊會計師擔(dān)任甲公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。其他相關(guān)事項如下：

　　(1)因該項審計業(yè)務(wù)是經(jīng)項目組成員A注冊會計師的妹妹介紹的，為表示感謝并保持獨立性，ABC會計師事務(wù)所通過A注冊會計師向其妹妹支付了1000元勞務(wù)費，并將A注冊會計師調(diào)離項目組。

　　(2)甲公司于2012年11月收購了乙公司，ABC會計師事務(wù)所將其為乙公司提供代編2012年度財務(wù)報表的情況告知了甲公司治理層，并將代編財務(wù)報表業(yè)務(wù)的職員排除在審計項目組外。

　　(3)審計期間，ABC會計師事務(wù)所為購置辦公樓決定從甲公司借入按同期銀行貸款利率計息的一年期貸款100萬元。

　　(4)ABC會計師事務(wù)所在甲公司管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任的前提下接受了代編納稅申報表的業(yè)務(wù)委托。

　　(5)在審計過程中，甲公司對丙公司提起違約訴訟，要求項目組提供訴訟支持服務(wù)。項目組僅同意基于違約行為對財務(wù)報表的重大影響估計甲公司的損失金額。

　　(6)審計結(jié)束前，甲公司向項目組成員贈送了一批禮品。因外勤審計工作即將結(jié)束，項目合伙人認為對獨立性的影響在可接受水平之內(nèi)，故沒有退還禮品。

　　要求：

　　請逐項指出上述事項(1)至(6)是否符合中國注冊會計師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范，并簡要說明理由。

　　2.甲公司是建筑行業(yè)的上市公司，該公司委托ABC會計師事務(wù)所對其2013年度財務(wù)報表實施審計，A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。雙方已于2013年10月份簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。其他相關(guān)事項如下：

　　(1)XYZ會計師事務(wù)所已于2013年3月25日對甲公司2012年度財務(wù)報表發(fā)表了審計意見。ABC會計師事務(wù)所在接受委托前，同意了被審計單位提出的不與XYZ會計師事務(wù)所接觸的要求。

　　(2)為促使雙方提高財務(wù)信息質(zhì)量和審計質(zhì)量，雙方約定按審計發(fā)現(xiàn)的錯報金額和性質(zhì)收取審計費用，即發(fā)現(xiàn)的錯報金額越大、性質(zhì)越嚴重，審計收費越多。

　　(3)承接業(yè)務(wù)后，項目合伙人立即要求人力資源部門協(xié)助項目組招聘基建會計與審計方面的專家，以保證審計項目組具備足夠的專業(yè)勝任能力。

　　(4)2013年11月，ABC會計師事務(wù)所接受甲公司的委托，指派項目組以外的其它注冊會計師為其提供與會計系統(tǒng)相關(guān)但與財務(wù)報告無關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)。

　　(5)審計期間，恰逢前任事務(wù)所因甲公司連續(xù)3年拖欠其審計費用對甲公司提起訴訟。甲公司要求項目合伙人為其擔(dān)任辯護人�？紤]到訴訟金額不對財務(wù)報表構(gòu)成重大影響，ABC會計師事務(wù)所接受了甲公司的委托由項目組成員擔(dān)任辯護人。

　　(6)外勤審計工作結(jié)束后，A注冊會計師赴國外度假。甲公司同ABC會計師事務(wù)所約定由其支付A注冊會計師本次國外度假的機票費用。

　　要求：

　　請逐項指出上述事項(1)至(6)是否符合中國注冊會計師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范，并簡要說明理由。

　　3.甲銀行擬公開發(fā)行股票，委托ABC會計師事務(wù)所審計其近三年的財務(wù)報表。A注冊會計師擔(dān)任該審計項目的關(guān)鍵審計合伙人，雙方于2013年底簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。

　　假定ABC事務(wù)所及其審計項目組成員與甲銀行之間存在以下情況：

　　(1)按審計業(yè)務(wù)約定書的約定,基本審計費用為150萬元，甲銀行在與ABC事務(wù)所簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時支付80%的審計費用，剩余20%視股票能否上市決定是否支付。

　　(2)甲銀行與ABC會計師事務(wù)所約定，如果能讓甲銀行順利上市，那么接下來5年的審計業(yè)務(wù)都由ABC會計師事務(wù)所來負責(zé);

　　(3)ABC會計師事務(wù)所此前在2010年為甲銀行提供了內(nèi)部審計服務(wù);

　　(4)項目組成員B注冊會計師2010年曾是甲銀行審計部的職員;

　　(5)項目組成員C注冊會計師自2012年以來一直接受ABC事務(wù)所的指派協(xié)助甲銀行編制財務(wù)報表;

　　(6)項目組成員D注冊會計師的妹妹在甲銀行財務(wù)部從事會計核算工作，但非財務(wù)部負責(zé)人,D注冊會計師未予回避。

　　要求：

　　請逐項指出上述事項(1)至(6)是否對ABC會計師事務(wù)所或其注冊會計師的獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

　　4.甲公司(非金融企業(yè))系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2013年11月，雙方續(xù)簽了為期5年的審計業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下事項：

　　(1)因財務(wù)困難，甲公司應(yīng)付ABC事務(wù)所2012年度的審計費用100萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，ABC會計師事務(wù)所同意甲公司延期至2014年年底支付，但甲公司應(yīng)按同期銀行貸款利率支付資金占用費;

　　(2) 2013年7月，ABC會計師事務(wù)所為了購置辦公用房向銀行貸款，貸款銀行要求事務(wù)所提供擔(dān)保，甲公司作為擔(dān)保人為其進行擔(dān)保;

　　(3)ABC會計師事務(wù)所合伙人B注冊會計師目前兼任甲公司的獨立董事;

　　(4)由于公司經(jīng)濟效益不好，審計業(yè)務(wù)約定書中將審計費用降低了30%，導(dǎo)致審計收入不能彌補部分審計成本，ABC會計師事務(wù)所因此決定不對甲公司下屬的重要銷售分公司進行審計，并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告;

　　(5)甲公司要求ABC事務(wù)所將對財務(wù)報表的審計和該年度的稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)整合進行，相關(guān)納稅籌劃業(yè)務(wù)得到稅務(wù)機關(guān)的明確認可。為此，雙方另行簽訂了稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)約定書;

　　(6)項目組成員針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向甲公司提出并協(xié)助其做出相應(yīng)的調(diào)整。

　　要求：

　　請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范，逐項指出上述事項(1)至(6)是否會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

　　5.ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2013年度財務(wù)報表進行審計。A注冊會計師作為審計項目合伙人。在審計過程中假定存在下列情形：

　　(1)A注冊會計師以公平市場價格120萬元，購買甲公司生產(chǎn)的高級轎車一輛;

　　(2)A注冊會計師的岳母于2013年1月1日購買甲公司的股票1000股，價值2000元;

　　(3)接受委托后，由于甲公司財務(wù)人員緊張，特要求審計項目組成員B注冊會計師兼任甲公司財務(wù)總監(jiān)一職，ABC會計師事務(wù)所同意了甲公司的要求，同時為保持獨立性，事務(wù)所將其調(diào)離項目組;

　　(4)ABC會計師事務(wù)所的合伙人C注冊會計師因繼承其父親遺產(chǎn)，而持有甲公司內(nèi)部職工股10000股;

　　(5)項目組成員D注冊會計師的弟弟是甲公司的技術(shù)研發(fā)人員。

　　要求：針對上述情形，分別判斷是否對審計獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

　　6.ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：

　　(1)A注冊會計師與甲公司副總經(jīng)理X同為作家協(xié)會會員，經(jīng)X介紹，A注冊會計師從其他企業(yè)籌得款項贊助某出版社，從而使得其自傳順利出版發(fā)行;

　　(2)審計項目組成員B注冊會計師與甲公司銷售部經(jīng)理S是同鄉(xiāng)，S將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款;

　　(3)審計項目組成員C與甲公司財務(wù)經(jīng)理Y是大學(xué)時的同學(xué)，平時幾乎沒有交往;

　　(4)審計項目組成員D的朋友于2013年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元。

　　(5)ABC會計師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于2012年10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任;

　　(6)甲公司系乙上市公司的子公司。2013年末，審計項目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。

　　要求：針對上述事項(1)至(6)，分別指出是否對審計項目組的獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

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