2013注冊會計師《審計》課后作業(yè)題及答案(4)

　　三、簡答題：

　　1.

　　【答案】

　　事項(1)不符合。會計師事務(wù)所不得為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費，否則對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則都將產(chǎn)生非常嚴重和無法防范的不利影響。

　　事項(2)不符合。ABC會計師事務(wù)所還應(yīng)當終止代編財務(wù)報表的服務(wù)，并在甲公司治理層同意繼續(xù)由其審計后按規(guī)定采取過渡性措施。

　　事項(3)不符合。甲公司不屬于銀行或非銀行金融機構(gòu)，其向ABC會計師事務(wù)所提供貸款將對獨立性產(chǎn)生非常嚴重的不利影響。

　　事項(4)符合。由于納稅申報表須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查或批準，如果管理層對納稅申報表承擔責任，ABC會計師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　事項(5)不符合。該項服務(wù)對財務(wù)報表有重大影響，會計師事務(wù)所不得向?qū)儆诠�眾利益實體的審計客戶提供對財務(wù)報表有重大影響的評估服務(wù)，否則會因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　事項(6)不符合。如果審計項目組成員接受審計客戶的禮品，將產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档偷娇山邮芩�平�?/P>

　　2.

　　【答案】

　　事項(1)不符合。在接受委托前，后任注冊會計師應(yīng)當與前任注冊會計師進行必要的溝通，并對溝通結(jié)果進行評價，以確定是否接受委托。這是審計準則對注冊會計師接受委托前進行必要溝通的核心要求。

　　事項(2)不符合。雙方約定的收費方法和基礎(chǔ)以鑒證工作結(jié)果為條件，屬于或有收費。除非法律或法規(guī)允許，會計師事務(wù)所不得實行或有收費。

　　事項(3)不符合。會計師事務(wù)所可以聘請專家協(xié)助其進行會計與審計以外的其他領(lǐng)域的工作。在不具備會計與審計方面專業(yè)勝任能力的情況下，ABC會計師事務(wù)所不能承接業(yè)務(wù)。

　　事項(4)不符合。在客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不得提供與財務(wù)會計系統(tǒng)等相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)。

　　事項(5)不符合。雖然訴訟金額不重大，但是由項目組成員擔任辯護人也可能因自我評價和過度推介對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　事項(6)不符合。審計客戶提供的款待超出了業(yè)務(wù)活動中的正常往來，A注冊會計師不得接受此項款待，否則可能會因密切關(guān)系對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　3.

　　【答案】

　　事項(1) 產(chǎn)生不利影響。雙方約定的收費方式屬于或有收費,將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⒉焕�影響降低至可接受的水�?

　　事項(2) 產(chǎn)生不利影響。事務(wù)所與甲銀行的約定會因外在壓力產(chǎn)生非常嚴重的不利影響;

　　事項(3) 產(chǎn)生不利影響。如果會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁﹥?nèi)部審計服務(wù)，并在執(zhí)行財務(wù)報表審計時利用內(nèi)部審計的工作，將因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響。ABC會計師事務(wù)所需要審計其近三年的報表，會利用到2010年為其提供的內(nèi)部審計服務(wù)的工作，所以會對獨立性產(chǎn)生不利影響;

　　事項(4) 產(chǎn)生不利影響。雖然B注冊會計師從客戶離職已3年，但所審計的2011年度財務(wù)報表期初余額涉及到B注冊會計師于2010年在甲銀行的工作，可能因自身利益、自我評價或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響;

　　事項(5) 產(chǎn)生不利影響。甲銀行屬于公眾利益實體，ABC會計師事務(wù)所為公眾利益實體代編財務(wù)報表，將產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?

　　事項(6) 產(chǎn)生不利影響。妹妹屬于近親屬，且從事的工作能對財務(wù)報表造成重大直接影響，會因密切關(guān)系對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　4.

　　【答案】

　　事項(1)產(chǎn)生不利影響。ABC事務(wù)所基于審計客戶所欠的審計費用向其收取資金占用費，應(yīng)視同ABC事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款，這將產(chǎn)生商業(yè)利益，對獨立性產(chǎn)生非常嚴重的不利影響;

　　事項(2)產(chǎn)生不利影響。會計師事務(wù)所由非金融機構(gòu)的審計客戶提供貸款擔保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⒉焕�影響降低至可接受的水�?

　　事項(3)產(chǎn)生不利影響。ABC會計師事務(wù)所的合伙人B注冊會計師兼任甲公司的獨立董事，將因自我評價和自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?

　　事項(4)產(chǎn)生不利影響。受不合理地降低收費的影響，人為地縮小工作范圍，不能獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，難以形成正確的審計結(jié)論，嚴重損害了審計的質(zhì)量，不符合與收費相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范;

　　事項(5)不產(chǎn)生不利影響。在提供稅務(wù)籌劃和其他稅務(wù)咨詢服務(wù)時，如果此類服務(wù)具有法律依據(jù)，或得到稅務(wù)機關(guān)的明確認可，通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響;

　　事項(6)不產(chǎn)生不利影響。在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向甲公司提出并協(xié)助其做出相應(yīng)的調(diào)整，屬于審計業(yè)務(wù)應(yīng)當提供的常規(guī)工作。

　　5.

　　【答案】

　　(1)不產(chǎn)生不利影響。由于A注冊會計師按照公平市場價格從甲公司購買商品，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　(2)不產(chǎn)生不利影響。岳母屬于密切關(guān)系的人員，但其持有的經(jīng)濟利益并不重大，所以該事項不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　(3)產(chǎn)生不利影響。如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計客戶(甲公司)的高級管理人員(財務(wù)總監(jiān))，將因自我評價和自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⒉焕�影響降至可接受的低水平�?/P>

　　(4)產(chǎn)生不利影響。如果會計師事務(wù)所的合伙人通過繼承等方式從審計客戶(甲公司)獲得直接經(jīng)濟利益，將對審計獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　(5)不產(chǎn)生不利影響。審計項目組成員的弟弟并非甲公司的董事或高級管理人員，也不是對甲公司會計記錄或財務(wù)報表的編制施加重大影響的員工，不會對審計獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　6.

　　【答案】

　　(1)產(chǎn)生不利影響。A注冊會計師與甲公司副總經(jīng)理X存在密切關(guān)系，并通過X籌得自傳出版費，會對審計項目組的獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　(2)產(chǎn)生不利影響。審計項目組成員B參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經(jīng)濟利益關(guān)系，會對審計項目組的獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　(3)不產(chǎn)生不利影響。審計項目組成員C與甲公司財務(wù)經(jīng)理Y是大學(xué)同學(xué)，但是平時幾乎沒有交往，不能形成密切關(guān)系，不會對審計項目組的獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　(4)不產(chǎn)生不利影響。審計項目組成員D與其朋友不存在密切關(guān)系，其朋友在甲公司的經(jīng)濟利益不會影響審計項目組成員D，不對審計項目組的獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　(5)不產(chǎn)生不利影響。會計師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E不屬于事務(wù)所合伙人或?qū)徲嬳椖拷M成員，且未擔任甲公司重要職位，因此不會對審計項目組的獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　(6)產(chǎn)生不利影響。審計項目組成員F主要近親屬在可以對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?/P>

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