2013注冊會計師《審計》課后作業(yè)題及答案(4)

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D屬于形式上的獨立性的要求。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】公眾利益實體包括上市公司、法律法規(guī)界定的公眾利益實體和法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體;商業(yè)銀行、證券公司、自來水廠涉及眾多的利益相關(guān)者，也屬于公眾利益實體。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】會計師事務(wù)所在評價不能在合并或收購生效日前終止目前存在的利益或關(guān)系產(chǎn)生的不利影響時，通常需要考慮的因素包括：

　　(1)利益或關(guān)系的性質(zhì)和重要程度;

　　(2)審計客戶與該關(guān)聯(lián)實體之間關(guān)系的性質(zhì)和重要程度;

　　(3)合理終止該利益或關(guān)系需要的時間。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師在確定經(jīng)濟利益對獨立性產(chǎn)生的不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度時,需要考慮經(jīng)濟利益的性質(zhì)、重要性、金額以及經(jīng)濟利益擁有者在審計項目組中的角色等。

　　5.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A屬于直接經(jīng)濟利益，選項BCD都屬于注冊會計師間接持有的經(jīng)濟利益。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】審計項目組成員的主要近親屬包括其配偶、父母、子女，審計項目組成員的兄弟姐妹屬于其他近親屬。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】ABCD都屬于需要考慮的因素。

　　8.

　　【答案】AB

　　【解析】如果某一關(guān)鍵審計合伙人加入屬于公眾利益實體的審計客戶，擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工，將因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。

　　關(guān)鍵審計合伙人是指項目合伙人、實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的負責(zé)人，以及審計項目組中負責(zé)對財務(wù)報表審計所涉及的重大事項作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計合伙人。

　　其他審計合伙人是指項目組中負責(zé)對審計所涉及的重大事項作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計合伙人，選項C不嚴(yán)謹(jǐn)。外勤審計負責(zé)人可能是關(guān)鍵審計合伙人，也可能不是。

　　9.

　　【答案】BCD

　　【解析】甲參加審計會導(dǎo)致自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響;乙、丙、丁以前與XYZ公司交往的事項與其財務(wù)無關(guān)，不對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　10.

　　【答案】AC

　　【解析】通常情況下，訴訟支持服務(wù)與自身利益沒有邏輯關(guān)系，也不至于產(chǎn)生密切關(guān)系。

　　11.

　　【答案】BCD

　　【解析】由審計項目組以外的人員向非公眾利益實體審計客戶提供編制會計記錄和財務(wù)報表相關(guān)的服務(wù)，只要屬于日常性和機械性的工作，則不會損害其獨立性。

　　12.

　　【答案】AB

　　【解析】對于非公眾利益實體來說，如評估結(jié)果對財務(wù)報表影響重大，并且評估結(jié)果涉及高度的主觀性，則沒有防范措施能將產(chǎn)生的不利影響降低至可接受水平。

　　13.

　　【答案】AD

　　【解析】選項B不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)請其他會計師事務(wù)所重新設(shè)計計算機財務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)。選項C不恰當(dāng)，ABC會計師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)允許設(shè)計計算機財務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)的人員參與審計業(yè)務(wù)。

　　14.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A由于納稅申報表須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審査或批準(zhǔn)，如果管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任，通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響;選項BCD均可能產(chǎn)生不利影響，會計師事務(wù)所需要評價不利影響的嚴(yán)重程度。

　　15.

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)職業(yè)道德的規(guī)定，選項ABCD均符合題目要求。

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