2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》課后作業(yè)題及答案(4)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D屬于形式上的獨(dú)立性的要求。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】公眾利益實(shí)體包括上市公司、法律法規(guī)界定的公眾利益實(shí)體和法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體;商業(yè)銀行、證券公司、自來水廠涉及眾多的利益相關(guān)者，也屬于公眾利益實(shí)體。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所在評(píng)價(jià)不能在合并或收購生效日前終止目前存在的利益或關(guān)系產(chǎn)生的不利影響時(shí)，通常需要考慮的因素包括：

　　(1)利益或關(guān)系的性質(zhì)和重要程度;

　　(2)審計(jì)客戶與該關(guān)聯(lián)實(shí)體之間關(guān)系的性質(zhì)和重要程度;

　　(3)合理終止該利益或關(guān)系需要的時(shí)間。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度時(shí),需要考慮經(jīng)濟(jì)利益的性質(zhì)、重要性、金額以及經(jīng)濟(jì)利益擁有者在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色等。

　　5.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，選項(xiàng)BCD都屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師間接持有的經(jīng)濟(jì)利益。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬包括其配偶、父母、子女，審計(jì)項(xiàng)目組成員的兄弟姐妹屬于其他近親屬。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】ABCD都屬于需要考慮的因素。

　　8.

　　【答案】AB

　　【解析】如果某一關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。

　　關(guān)鍵審計(jì)合伙人是指項(xiàng)目合伙人、實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人，以及審計(jì)項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計(jì)合伙人。

　　其他審計(jì)合伙人是指項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計(jì)合伙人，選項(xiàng)C不嚴(yán)謹(jǐn)。外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人可能是關(guān)鍵審計(jì)合伙人，也可能不是。

　　9.

　　【答案】BCD

　　【解析】甲參加審計(jì)會(huì)導(dǎo)致自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響;乙、丙、丁以前與XYZ公司交往的事項(xiàng)與其財(cái)務(wù)無關(guān)，不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　10.

　　【答案】AC

　　【解析】通常情況下，訴訟支持服務(wù)與自身利益沒有邏輯關(guān)系，也不至于產(chǎn)生密切關(guān)系。

　　11.

　　【答案】BCD

　　【解析】由審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員向非公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的服務(wù)，只要屬于日常性和機(jī)械性的工作，則不會(huì)損害其獨(dú)立性。

　　12.

　　【答案】AB

　　【解析】對(duì)于非公眾利益實(shí)體來說，如評(píng)估結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，并且評(píng)估結(jié)果涉及高度的主觀性，則沒有防范措施能將產(chǎn)生的不利影響降低至可接受水平。

　　13.

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)請(qǐng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新設(shè)計(jì)計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)。選項(xiàng)C不恰當(dāng)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)允許設(shè)計(jì)計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)的人員參與審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　14.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審査或批準(zhǔn)，如果管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響;選項(xiàng)BCD均可能產(chǎn)生不利影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度。

　　15.

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)職業(yè)道德的規(guī)定，選項(xiàng)ABCD均符合題目要求。

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