2011年注冊會計師考試《稅法》課后練習(xí)題(12)

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】未使用的房屋和建筑物，應(yīng)該計提折舊，而房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計提折舊，所以A項不正確;企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不計提折舊，所以B項不正確;企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)，所以C項不正確。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】家具的最低折舊年限為5年;小汽車的最低折舊年限為4年;飛機(jī)的最低折舊年限為10年;電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】對自行計算扣除的資產(chǎn)損失范圍采取“正列舉”： (1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失;(2)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;(5)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失;(6)其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)銷售位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府所在地域城區(qū)和郊區(qū)的開發(fā)項目，未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按不得低于15%確定。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】境外的繳納所得稅的扣除限額=50×25%=12.5(萬元)，應(yīng)補(bǔ)繳=12.5-5=7.5(萬元);

　　匯總納稅時實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=160×25%+7.5=47.5(萬元)。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)的股權(quán)投資當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已經(jīng)形成了資產(chǎn)損失時，應(yīng)扣除責(zé)任人和保險賠款、變價收入或可收回金額后，再確認(rèn)發(fā)生的資產(chǎn)損失。可收回金額一律暫定為賬面余額的5%。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】當(dāng)年工資總額為：300+40+20=360(萬元)，企業(yè)為員工支付的五險一金不是工資的一部分。其當(dāng)年可在所得稅前列支的職工教育經(jīng)費限額為：360×2.5%=9(萬元)，實際發(fā)生12萬元，大于限額，按限額扣除，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本;企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品(包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備)進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的維修費用，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實扣除。該企業(yè)當(dāng)期可扣除的成本費用總額=30000×9/12+200=22700(萬元)。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。應(yīng)納稅所得額計算公式為：800-600-800×10%=120(萬元)。

　　18.

　　【答案】D

　　【解析】本單選題有三個考點：一是招待費是否超標(biāo)的判別;二是納稅調(diào)整的計算;三是稅額的基本計算。產(chǎn)品銷售收入和視同銷售收入都構(gòu)成計算業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)，但是作為企業(yè)收入總額組成部分的債務(wù)重組收入、接受捐贈收入，不屬于銷售(營業(yè))收入，不構(gòu)成業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)。招待費限額計算：(1200+400)×5‰=8萬元<20×60%=12萬元;應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-8=12(萬元);應(yīng)納稅所得額=1200+400+100+10-1600+12=122(萬元);應(yīng)納所得稅額=122×25%=30.5(萬元)。

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