2011年注冊會計師考試《稅法》課后練習題(12)

　　10.

　　【答案】ABC

　　【解析】非居民企業(yè)從中國境內取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;轉讓財產(chǎn)所得以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。

　　11.

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)選項ACD為企業(yè)所得稅免稅項目;(2)選項B為減半征稅項目。

　　12.

　　【答案】BD

　　【解析】企業(yè)取得收入的貨幣形式包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等;選項AC屬于納稅人以非貨幣形式取得的收入。

　　13.

　　【答案】BC

　　【解析】林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限是10年;畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限是3年。

　　14.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在新企業(yè)所得稅實施前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行;原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。

　　15.

　　【答案】BD

　　【解析】生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

　　16.

　　【答案】AB

　　【解析】外部證據(jù)是具有法律效力的外部證據(jù)，指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關的具有法律效力的書面文件;相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同、資產(chǎn)盤點表屬于特定事項的企業(yè)內部證據(jù)，所以CD選項不選。

　　17.

　　【答案】BC

　　【解析】享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)是指全部生產(chǎn)經(jīng)營活動所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務的企業(yè)，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業(yè)，不適用于本優(yōu)惠規(guī)定，所以選項B是錯誤的;享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，有從業(yè)人員和資產(chǎn)總額的限制，所以選項C是錯誤的。

　　18.

　　【答案】ABC

　　【解析】研發(fā)人員出差的差旅費不得作為研發(fā)支出加計扣除。

　　19.

　　【答案】AC

　　【解析】不存在一次折舊法這個方法，因此選項B錯誤;采取縮短折舊年限，但最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%，選項D錯誤。

　　20.

　　【答案】AC

　　【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，投資未上市中小高新企業(yè)2年以上的，按投資額的70%抵扣應納稅所得額，B錯誤有兩處，一是沒有講明享受優(yōu)惠應具備的條件，二是混淆了抵免稅額與抵扣所得額的規(guī)定;企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除，D選項加計扣除的比例錯誤。

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