| 第 11 頁(yè)：參考答案及解析 |
21.
【答案】AB
【解析】屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備同期資料：
(1)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額(來料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額(關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算)在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額;
(2)關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍;
(3)外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。
22.
【答案】AC
【解析】預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請(qǐng)年度的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易，選項(xiàng)B不正確;預(yù)約定價(jià)安排的審核評(píng)估，因特殊情況需要延長(zhǎng)審核評(píng)估時(shí)間的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)書面通知企業(yè)，并向企業(yè)送達(dá)《預(yù)約定價(jià)安排審核評(píng)估延期通知書》，延長(zhǎng)期限不得超過3個(gè)月。
23.
【答案】ABC
【解析】企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，可以選用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法不包括核定利潤(rùn)這種方法，除上述方法外，還存在成本加成法、交易凈利潤(rùn)法。
24.
【答案】AD
【解析】自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限少于20年的，自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?預(yù)約定價(jià)安排的成本可以稅前扣除。
25.
【答案】ABC
【解析】關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人：
(1)在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系;
(2)直接或者間接地同為第三者控制;
(3)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。
26.
【答案】ABC
【解析】根據(jù)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定，總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?/P>
27.
【答案】ABC
【解析】在國(guó)稅局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，企業(yè)所得稅由國(guó)稅局征收管理。所以不能說均由地方稅務(wù)局征收管理。
28.
【答案】CD
【解析】居民企業(yè)登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn);就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)的稅款分?jǐn)偙壤唤?jīng)確定后，當(dāng)年不做調(diào)整，選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的;合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則，選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的。
29.
【答案】BC
【解析】企業(yè)繳納的允許抵扣的增值稅因其屬于價(jià)外稅，所以不能在所得稅前扣除;車輛購(gòu)置稅計(jì)入購(gòu)進(jìn)車輛的成本，隨著車輛的折舊，分期扣除。
30.
【答案】ABCD
【解析】上述均是清算所得稅處理的內(nèi)容。除此之外還包括：改變持續(xù)經(jīng)營(yíng)核算原則，對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理;計(jì)算并繳納清算所得稅等。
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