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2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》課后練習(xí)題(12)

考試吧提供了“2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》章節(jié)練習(xí)題”，幫助考生查漏補(bǔ)缺，檢測(cè)各章學(xué)習(xí)成果。
第 11 頁(yè)：參考答案及解析

　　三、計(jì)算題

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額

　　企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2000+10+1.7+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=193.7(萬元)

　　(2)該企業(yè)對(duì)收入的納稅調(diào)整額

　　2萬元國(guó)債利息屬于免稅收入。

　　(3)該企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額

　　以銷售營(yíng)業(yè)收入(2000+10)萬元為基數(shù)，不能包括營(yíng)業(yè)外收入。

　　廣告費(fèi)限額=(2000+10)×30%=603萬元;廣告費(fèi)實(shí)際發(fā)生400，小于限額

　　廣告費(fèi)不用調(diào)整。

　　(4)該企業(yè)對(duì)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額

　　招待費(fèi)限額計(jì)算：①80×60%=48萬元;②(2000+10)×5‰=10.05萬元

　　招待費(fèi)限額為10.05萬元，超支69.95萬元

　　(5)該企業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額

　　捐贈(zèng)限額=193.7×12%=23.24(萬元)

　　該企業(yè)20萬元公益性捐贈(zèng)可以扣除;直接對(duì)私立小學(xué)的捐贈(zèng)不得扣除;行政罰款不得扣除。

　　對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額12萬元

　　(6)該企業(yè)應(yīng)納稅所得額

　　193.7-2+69.95+12=273.65(萬元)

　　該企業(yè)應(yīng)納所得稅額

　　273.65×25%=68.41(萬元)。

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