2011年注冊會計師考試《稅法》課后練習題(12)

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。

　　20.

　　【答案】A

　　【解析】對非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅款的款項，并在1日之內(nèi)向其主管稅務機關報告，并報送書面情況說明。

　　21.

　　【答案】C

　　【解析】在新企業(yè)所得稅法實施前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行;原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。2010年是第二年享受減半優(yōu)惠。

　　22.

　　【答案】A

　　【解析】業(yè)務招待費扣除限額=(6700+400+10)×5‰=35.55(萬元)，實際發(fā)生額的60%為48萬元，超過了扣除限額，因此準予在稅前扣除的業(yè)務招待費數(shù)額是35.55萬元。

　　23.

　　【答案】B

　　【解析】企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊或者攤銷年限最短可為2年。

　　24.

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)所得稅的征收辦法是，按年計征，分月或分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。

　　25.

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　26.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

　　27.

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。

　　28.

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　29.

　　【答案】C

　　【解析】參看教材385頁，已納稅款的40%給予返還。該企業(yè)可得到再投資退稅=100÷(1-15%×50%)×15%×50%×40%=3.24(萬元)。

　　30.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

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