2012年注冊會計師《稅法》隨章測試題：第12章

　　四、綜合題

　　1、某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年度經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額為45萬元;2010年度已預(yù)繳企業(yè)所得稅130萬元，當(dāng)年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營資料如下：

　　(1)企業(yè)坐落在某市區(qū)，全年實際占用土地面積共30000平方米，其中5000平方米為廠區(qū)內(nèi)的綠化區(qū)，企業(yè)的醫(yī)院共占地500平方米，1500平方米土地借給武警部隊作為訓(xùn)練場地;另外企業(yè)分設(shè)的A機構(gòu)占地3000平方米，其中有無償使用公安機關(guān)的一塊場地100平方米。

　　(2)企業(yè)擁有自重49.5噸的載貨卡車20輛;自重噸位為15.7噸的掛車15輛。中型載客汽車10輛，其中包括2輛電車，另有小轎車5輛。

　　(3)企業(yè)當(dāng)年度的固定資產(chǎn)原值共計6000萬元，其中：房產(chǎn)原值4000萬元，機器設(shè)備及其他固定資產(chǎn)原值2000萬元。簽訂租賃合同1份，4月1日將房產(chǎn)原值200萬元的倉庫出租給某代理商存放貨物，出租期限1年，共計租金40萬元，簽訂合同時預(yù)收一個季度租金10萬元，其余的在租用期的當(dāng)季收取。

　　(4)企業(yè)當(dāng)年簽訂貨物銷售合同35份，記載金額6500萬元。年終實現(xiàn)不含稅銷售額共計6500萬元，取得送貨的運輸費收入58.5萬元;購進原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額4500萬元、進項稅額765萬元;另支付銷售貨物的運輸費20萬元，保險費和裝卸費18萬元，取得運輸公司及其他單位開具的合法貨票。“國慶”節(jié)前，將自產(chǎn)的貨物作為福利發(fā)放給本企業(yè)每位員工，市場含稅銷售價每件468元，成本結(jié)轉(zhuǎn)無誤。全年扣除的產(chǎn)品銷售成本3800萬元。

　　(5)“投資收益”賬戶記載：某上市公司派發(fā)的股息12萬元、購買國債到期兌付取得利息收入36萬元、國家重點建設(shè)債券利息收入24萬元。

　　(6)發(fā)生財務(wù)費用200萬元;其中包含與某商業(yè)銀行簽訂1200萬元(借期一年)借款合同支付的銀行貸款利息60萬元，與某企業(yè)簽訂2000萬元(借期一年)借款合同支付的年利息120萬元，以及因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬元。

　　(7)發(fā)生管理費用400萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費100萬元和新產(chǎn)品開發(fā)費用210萬元，但未包括相關(guān)稅金。

　　(8)發(fā)生廣告費740萬元，業(yè)務(wù)宣傳費用60萬元，代銷手續(xù)費5萬元。

　　(9)企業(yè)本年度在冊員工500人，全年計入生產(chǎn)成本、費用中的實發(fā)工資總額800萬元(其中包括支付本企業(yè)殘疾職工工資80萬元)、撥繳職工工會經(jīng)費18.4萬元，實際列支職工福利費122.8萬元和職工教育經(jīng)費25.5萬元。

　　(10)營業(yè)外支出實際發(fā)生額60萬元，其中包括對某展銷會的贊助25萬元和直接向市青少年宮的捐款20萬元。

　　(11)企業(yè)于3月初購置《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備一臺，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、增值稅款51萬元。當(dāng)月投入使用，并已按規(guī)定計列折舊費用。

　　其他相關(guān)資料：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額5元;載貨汽車每噸車船稅年稅額80元、中型載客汽車車船稅每輛年稅額500元、小轎車車船稅每輛年稅額400元;房產(chǎn)稅計算余值時的扣除比例20%;相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證;管理費用的調(diào)整中不考慮工資和三項經(jīng)費。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

　　(1)計算企業(yè)全年應(yīng)繳納的土地使用稅、車船稅、房產(chǎn)稅和印花稅;

　　(2)計算企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅;

　　(3)計算企業(yè)全年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加;

　　(4)計算企業(yè)當(dāng)年投資收益應(yīng)納稅所得額;

　　(5)計算企業(yè)財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(6)計算企業(yè)管理費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(不包括加計扣除);

　　(7)計算企業(yè)稅前可扣除的銷售費用;

　　(8)計算企業(yè)工資薪金及附加“三費”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(含加計扣除);

　　(9)計算企業(yè)營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(10)計算企業(yè)2010年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅;

　　(11)計算企業(yè)購置節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資抵免額;

　　(12)計算企業(yè)2010年度應(yīng)補(退)的企業(yè)所得稅。

　　2、某市一內(nèi)資服裝生產(chǎn)企業(yè)于2008年10月成立，年底職工共30人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為300萬元，企業(yè)2010年銷售收入720萬元，投資收益為33萬元，銷售成本和稅金520萬元，財務(wù)費用、管理費用、銷售費用共計210萬元，企業(yè)自行計算的應(yīng)納稅所得額為20萬元，當(dāng)年度新增職員35人，資產(chǎn)總額增加到800萬元。企業(yè)已經(jīng)按規(guī)定到稅務(wù)機關(guān)備案，取得所得稅優(yōu)惠的審批。在匯算清繳時經(jīng)會計師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下事項未進行納稅調(diào)整：

　　(1)企業(yè)的“主營業(yè)務(wù)收入”科目隱瞞銷售自產(chǎn)化妝品含稅收入11.7萬元;

　　(2)已計入成本費用中實際支付的合理為工資72萬元，并計提但未上繳工會經(jīng)費1.44萬元，實際發(fā)生職工福利費15.16萬元，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費1.08萬元;

　　(3)管理費用中列支的業(yè)務(wù)招待費15萬元;

　　(4)管理費用中列支企業(yè)的財產(chǎn)保險費用2.8萬元，為股東支付的商業(yè)保險費5萬元;

　　(5)銷售費用中列支的業(yè)務(wù)宣傳費20萬元，廣告費10萬元;

　　(6)投資收益30萬元直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益;

　　(7)去年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認定的虧損額10萬元。

　　已知會計師事務(wù)所審核該企業(yè)核算的進項稅額準(zhǔn)確。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

　　(1)計算企業(yè)2010年度應(yīng)補繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加;

　　(2)計算企業(yè)工資及三項費用納稅調(diào)整金額;

　　(3)計算企業(yè)管理費用納稅調(diào)整金額;

　　(4)計算企業(yè)銷售費用納稅調(diào)整金額;

　　(5)計算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。