2012年注冊會計師《稅法》隨章測試題：第12章

　　三、計算題

　　1、

　　【正確答案】：(1)2010年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費用=220-30+300×6%=208(萬元)

　　(2)2010年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費用

　　業(yè)務(wù)招待費扣除限額=190×60%=114(萬元)

　　扣除最高限額=2300×0.5%=11.5(萬元)

　　本期業(yè)務(wù)招待費的扣除為11.5萬元。

　　廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費限額=2300*15%=345(萬元)，實際發(fā)生80萬(50+30)，沒有超支，可以全扣。

　　所以本期管理費用和銷售費用可以稅前扣除額=260-(190-11.5)+380=461.5(萬元)

　　(3)本期會計利潤=2300+50+180-1100-380-50-220-260-53.52=466.48(萬元)

　　捐贈的扣除限額=466.48×12%=55.98(萬元)，實際捐贈額49.52萬元，可以據(jù)實扣除，不做調(diào)整。合同違約金不屬于行政罰款，可以稅前扣除。

　　企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出53.52萬元。

　　(4)2010年應(yīng)納稅所得額=466.48+220-208+380+260-461.5-50-180=426.98(萬元)

　　(5)經(jīng)濟(jì)特區(qū)，原適用低稅率15%政策，同時，享受2免3減半，根據(jù)規(guī)定，2010年按22%稅率執(zhí)行，同時，2免3減半政策執(zhí)行完畢。所以，稅率為22%

　　2010年應(yīng)納所得稅=426.98×22%=93.94(萬元)

　　(6)2010年企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳納企業(yè)所得稅=93.94-18.43= 75.51(萬元)

　　【答案解析】：

　　【該題針對“企業(yè)所得稅的計算”知識點進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】：(1)應(yīng)繳納的增值稅=8600×17%-8.5-510-230×7%=927.4(萬元)

　　(2)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)

　　(3)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加=(927.4+10)×(7%+3%)=93.74(萬元)

　　(4)會計利潤=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-10-93.74=844.76(萬元)

　　(5)銷售(營業(yè))收入=8600+200=8800(萬元)

　　廣告費用扣除限額=8800×15%=1320(萬元)>1200(萬元)，廣告費用無納稅調(diào)整額

　　(6)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費×60%=90×60%=54(萬元)，銷售(營業(yè))收入×0.5%=8800×0.5%=44(萬元)

　　業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=90-44=46(萬元)

　　(7)財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=40-500×5.8%=11(萬元)

　　(8)工會經(jīng)費扣除限額=540×2%=10.8(萬元)，調(diào)增15-10.8=4.2(萬元)

　　職工福利費扣除限額=540×14%=75.6(萬元)，調(diào)增82-75.6=6.4(萬元)

　　職工教育經(jīng)費=540×2.5%=13.5(萬元)，調(diào)增18-13.5=4.5(萬元)

　　職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=4.2+6.4+4.5=15.1(萬元)

　　(9)公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=150-844.76×12%=48.63(萬元)

　　(10)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=844.76+46(招待費超標(biāo))+11(財務(wù)費用超標(biāo))+15.1(三項經(jīng)費超標(biāo))+48.63(公益捐贈超標(biāo))-30(國債利息免稅)-(500+100×50%)(技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征稅)=385.49(萬元)

　　(11)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=385.49×25%=96.37(萬元)

　　【答案解析】：

　　【該題針對“企業(yè)所得稅的計算”知識點進(jìn)行考核】