【例14-22】沿用【例14-21】假定甲公司無(wú)法根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材的退貨率;健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生;發(fā)生銷售退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。

　　甲公司的賬務(wù)處理如下：

　　(1)20 × 9年1月1日發(fā)出健身器材

　　借：應(yīng)收賬款——乙公司 425 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 425 000

　　借：發(fā)出商品——××健身器材 2 000 000

　　貸：庫(kù)存商品——××健身器材 2 000 000

　　(2)20×9年2月1日前收到貨款

　　借：銀行存款 2 925 000

　　貸：預(yù)收賬款——乙公司 2 500 000

　　應(yīng)收賬款——乙公司 425 000

　　(3)20×9年6月30日退貨期滿，如沒有發(fā)生退貨

　　借：預(yù)收賬款——乙公司 2 500 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——銷售××健身器材 2 500 000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——銷售××健身器材 2 000 000

　　貸：發(fā)出商品——乙公司 2 000 000

　　6月30日退貨期滿，如發(fā)生2 000件退貨，取得紅字增值稅專用發(fā)票

　　借：預(yù)收賬款——乙公司 2 500 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——銷售××健身器材 1 500 000

　　銀行存款 1 170 000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——銷售××健身器材 1 200 000

　　庫(kù)存商品——××健身器材 800 000

　　貸：發(fā)出商品——乙公司 2 000 000