2009證券資格考試《投資基金》精選考點解析(9)

　　第五節(jié)基金運作信息披露

　　基金運作信息披露文件主要包括凈值公告、季度報告、半年度報告、年度報告以及基金上市交易公告書等。

　　一、基金凈值公告

　　基金凈值公告主要包括基金資產凈值、份額凈值和份額累計凈值等信息。封閉式基金和開放式基金在披露凈值公告的頻率上有所不同。封閉式基金一般至少每周披露一次資產凈值和份額凈值。對開放式基金來說，在其放開申購、贖回前，一般至少每周披露一次資產凈值和份額凈值;放開申購、贖回后，則會披露每個開放日的份額凈值和份額累計凈值。

　　二、基金季度報告

　　基金管理人應當在每個季度結束之日起15個工作日內，編制完成基金季度報告，并將季度報告登載在指定報刊和網站上�；�金合同生效不足2個月的，基金管理人可以不編制當期季度報告、半年度報告或者年度報告。

　　三、半年度報告

　　基金管理人應當在上半年結束之日起60日，編制完成基金半年度報告。

　　與年度報告相比，半年度報告披露的特點：P176(七條)

　　1。半年度報告不要求進行審計。

　　2。半年度報告只需披露當期數據和指標;而年度報告應提供最近3個會計年度的主要會計數據和財務指標。

　　3。半年度報告披露凈值增長率列表的時間段與年度報告有所不同。半年度報告無須披露近3年每年的凈值增長率，也無須披露近3年每年的基金收益分配情況。

　　4。半年度報告的管理人報告無須披露內部監(jiān)察報告。

　　5。會計報表附注的披露。半年度會計報表附注重點披露比上年度財務會計報告更新的信息，并遵循重要性原則進行披露。具體表現在：

　　(1)半年度報告一般無須披露基金的主要會計政策和會計估計。

　　(2)半年度報告無須披露所有的關聯關系，只披露關聯關系的變化情況，而且關聯交易的披露期限也不同于年度報告。

　　(3)半年度報告只對當期的報表項目進行說明，無須說明兩個年度的報表項目。

　　6。重大事件揭示中，半年度報告只報告期內改聘會計師事務所的情況，無須披露支付給聘任會計師事務所的報酬及事務所已提供審計服務的年限等。

　　7。半年度報告摘要的會計報表附注無須對重要的報表項目進行說明;而年度報告摘要的報表附注在說明報表項目部分時，則因審計意見的不同而有所差別。

　　四、基金年度報告

　　基金年度報告是基金存續(xù)期信息披露中信息量最大的文件。應當在每年結束之日起90日內，編制完成基金年度報告。

　　(一)基金管理人和托管人在年度報告披露中的責任。

　　管理人是基金年度報告的編制者和披露義務人。

　　基金年度報告應經2/3以上獨立董事簽字同意，并由董事長簽發(fā)。

　　托管人職責相關的披露責任，包括負責復核年報、半年報中的財務會計資料等內容，并出具托管人報告等。

　　(二)正文與摘要的披露

　　目前基金年報采用在管理人網站上披露正文、在指定的報刊上披露摘要兩種方式。

　　(三)關于年度報告中的“重要提示”

　　關于年度報告中的“重要提示”，應在年度報告的扉頁上作出以下方面提示：

　　1。管理人和托管人的披露責任。

　　2。管理人管理和運用基金資產的原則。

　　3。投資風險提示。

　　4。年度報告中注冊會計師出具非標準無保留意見的提示。