《增值稅》易錯考點總結(jié)

 
總結(jié)如下： 
1、在計算進口貨物增值稅時，首先要把關(guān)稅、消費稅等計算出來，這里有一個特殊的情況：題目告訴貨物價格比如100萬，在境外發(fā)生了運費，保險費，但在境外發(fā)生的運費，保險費無法確定價格，只知道運費占貨物價格的2%，則保險費=（100+100*2%）*0。3% 
2、將固定資產(chǎn)計為流動資產(chǎn)的特殊問題： 

某全套生產(chǎn)線銷售單位購進一批生產(chǎn)線全套設(shè)備，發(fā)生進項稅金，在銷售生產(chǎn)線時，由于此類銷售單位是專門以購銷生產(chǎn)線為業(yè)務(wù)，購進的生產(chǎn)線是作為流動資產(chǎn)來計價的，因此在銷售時可以抵扣購進時的進項稅金. 

例：某汽車生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，當月購進100個汽車發(fā)動機，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價款100萬，增值稅17萬元，貨已驗收入庫。當期領(lǐng)用購進發(fā)動機生產(chǎn)100輛汽車，銷售98輛，取得不含稅銷售收入2000萬，開具增值稅專用發(fā)票，另外2輛作為本企業(yè)自用汽車管理。試計算當期應(yīng)納的增值稅。當期應(yīng)納增值稅為：2000*17%+2000/98*2*17%-17注意，這里一定本次考試的必關(guān)注內(nèi)容 

3、購進境內(nèi)的設(shè)備投資到境外，實行出口時免稅并退稅的政策 

4、實行簡單征收方法：免稅商店銷售免稅貨物，個人銷售舊貨等，但不包括免稅的情況，例如廢舊物資經(jīng)營單位銷售廢舊物資 

5、如果題目中要選擇以發(fā)出貨物為納稅時間的業(yè)務(wù)，應(yīng)該包括托收承付的情況，雖然教材中明確提到是發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時納稅。 

6、計入材料成本的運費是扣除可抵扣部分進項稅后的運費余額，如果此材料需做進項稅轉(zhuǎn)出，應(yīng)該分別計算購價和運費的進項。 

例：某材料成本為10000元（其中包括運費5000），發(fā)生非正常損失，需將已抵扣的進項轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的進項=（10000-5000）*17%+5000/（1-7%）*7%注意，這里一定本次考試的必關(guān)注內(nèi)容 

7、對于善意第三人收到虛開的增值稅發(fā)票，可在取得銷售方開具的真實發(fā)票后并通過稅務(wù)部門認可的情況下抵扣。 

8、凡是投資、分配、贈與貨物，不管貨物怎樣得到，均視同銷售交納增值稅 

9、舊貨經(jīng)營單位銷售商品一定納稅~！個人銷售商品除了機動車、摩托車、游艇外一定不納稅~！給舊貨經(jīng)營單位銷售除機動車、摩托車，游艇外的舊固定資產(chǎn)的，滿足三個條件的不納稅，反之要交納。 

10、按10%抵扣的情況有且只有一種情況：一定要是生產(chǎn)企業(yè)（商業(yè)企業(yè)不行）購進廢舊回收經(jīng)營單位（其他單位不行）的廢舊物資（其他物資也不行）才可抵扣10% 

11、運費收到時計入銷售額（千萬不要抵扣），支付時按貨物可抵運費即可抵的原則抵扣（此時不能再按不含稅價格抵，而要直接抵），貨物進項要轉(zhuǎn)出多少，運費抵扣的進項也要按比例轉(zhuǎn)出多少。 

12、外貿(mào)企業(yè)購進小規(guī)模納稅人的貨物在出口時有12種情況可以退稅，這說明外貿(mào)企業(yè)購進持普通發(fā)票的貨物出口時不一定不能退稅，注意判斷題，記住抽紗、工藝品 

13、商貿(mào)企業(yè)出口一定不能退稅 

14、生產(chǎn)企業(yè)自行出口購進的產(chǎn)品，有4種情況可以視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口實行免抵退，但一定要是出口給進口本企業(yè)的自產(chǎn)貨物的公司，并且是和自產(chǎn)產(chǎn)品相同或相關(guān)的貨物。注意，這里一定本次考試的必關(guān)注內(nèi)容 

15、進口免稅情況教材中給出來料加工和進料加工，這兩種情況通常結(jié)合出口退稅問題考察，抵減額問題注意，這里一定本次考試的必關(guān)注內(nèi)容 

16、出口人員免稅商店銷售的貨物還是要交納增值稅的，免稅商店免的是進口環(huán)節(jié)稅，銷售環(huán)節(jié)不免 

17、商貿(mào)企業(yè)要想成為一般納稅人，年銷售額必須大于180萬，否則免談，而防偽稅控系統(tǒng)加油站無論銷售額多少都是一般納稅人 

18、購進農(nóng)產(chǎn)品可抵扣情況：銷售農(nóng)產(chǎn)品的只可能是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者。其中小規(guī)模納稅人銷售不是自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，購進人不得抵扣進項稅注意，這里一定本次考試的必關(guān)注內(nèi)容 

19、產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，用于生產(chǎn)該產(chǎn)品的材料按買入價格而非成本計算轉(zhuǎn)出進項稅，因為成本中很可能含有運費，要單獨拿出來計算，祥見第六點，千萬不要用產(chǎn)品的銷售價來轉(zhuǎn)出進項 

例：一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)從小規(guī)模納稅人手中購入自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品100萬，取得普通發(fā)票，并支付運輸費用10萬，取得運費發(fā)票，貨已驗收入庫，當月由于未按規(guī)定保存，發(fā)生霉爛的農(nóng)產(chǎn)品成本為15萬，該損失的農(nóng)產(chǎn)品實際支付價款為12萬元，計算當月企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅農(nóng)產(chǎn)品成本為：100*（1-13%）+10（1-7%），其中10萬元發(fā)生非正常損失，首先應(yīng)計算10萬中含有的運費，設(shè)損失部分應(yīng)承擔(dān)運費實際支付價為a，則12*（1-13%）+a*（1-7%）=15，求出應(yīng)分攤的運費a，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項為a*7%+12*13%，這里還要注意一點，從小規(guī)模納稅人手中購買的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品也要按照13%的稅率抵扣，和小規(guī)模納稅人的稅率沒有關(guān)系！切記~！這里是難點內(nèi)容，可能會出綜合題，切切注意。 

20、個人消費是指與生產(chǎn)無關(guān)的消費，購進的非固定資產(chǎn)辦公用品不能理解為購進的貨物用于消費，因為辦公用品是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中使用的，進入期間費用

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