鑒于三章屬于非重點章節(jié)，相關性問題較多，特推出此三章比較總結 


1、前兩個稅種對于“三外”都沒有約束性，即只對國內(nèi)企事業(yè)單位和個人征稅。契稅征稅范圍要大些。這里要注意比較。前兩個稅種對應的“三外”稅費為土地使用費，城市房地產(chǎn)稅。 
2、（1）土地使用稅對國有土地，集體土地使用人征稅，這里要和土地增值稅進行比較，后者不包括集體土地轉(zhuǎn)讓，稍微注意一下。（2）房產(chǎn)稅是對房產(chǎn)征稅。（3）契稅對于不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為征稅，是行為稅。這里要和前種財產(chǎn)稅進行比較，即沒有轉(zhuǎn)讓行為不征收行為稅，擁有財產(chǎn)應交納財產(chǎn)稅。 
例：下面說法正確的是（F） 
A：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象不包括集體土地 
B：個人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)行為要征收契稅和房產(chǎn)稅 
C：個人出租房產(chǎn)行為要征收契稅 
D：個人購買房產(chǎn)要交納契稅。 
E：凡是擁有房產(chǎn)的單位和個人均應交納房產(chǎn)稅和土地使用稅。 
F：行政劃撥方式事業(yè)單位均免征土地使用稅，房產(chǎn)稅和契稅。 
解答：A顯然包括集體土地，B個人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)行為可能征收土地增值稅，契稅和房產(chǎn)稅不征收。C不存在產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓，不征收契稅。D個人首次購買居住普通住宅，免征契稅。E很顯然不正確。只有F是正確的。1）完全免征的項目 
1）學校問題，凡是涉及學校一率不征，包括高校后勤，科研，自辦工廠等。 
2）農(nóng)村產(chǎn)前產(chǎn)中產(chǎn)后的服務型三產(chǎn)企業(yè)免征 
3）科研機構與工程勘察單位聯(lián)合其他企業(yè)轉(zhuǎn)制為公司制企業(yè)中科研機構占50%以上的，免征，若是工程勘察設計單位占50%或者兩者共占50%的，減半，否則沒有優(yōu)惠，這里要注意比較記憶。 
4）福利工廠和街道辦的福利性生產(chǎn)企業(yè)，安置“四殘”人員超過總人員的35%以上的，免征，未達到35%但超過10%的，減半征收。 
5）農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植，養(yǎng)殖、農(nóng)產(chǎn)品初級加工的，免征 
6）納入財政預算管理的項目，有12個，凡是上繳財政的收入，均免征 
7）事業(yè)單位，社會團體的部分收入免征。主要有劃撥收入，預算外收入，事業(yè)單位分得的所屬經(jīng)營機構的利潤。社會團體接受的政府資助；以及接受的捐贈，收取的會費等。這里歸納起來就是政府劃撥收入，分回所屬機構利潤收入，各項捐贈。注意這里是唯一接受捐贈不納稅的情況。 
8）發(fā)放福利彩票取得的收入免稅，在營業(yè)稅里面也是免征的。結合記憶。 
9）企業(yè)取得的技術轉(zhuǎn)讓收入當期未超過30萬元的部分，免征。這里是很容易搞忘的地方，在出計算題時很可能考到的，多注意幾眼記住吧。 
（2）完全減征的 
1）國家允許在香港上市的9個企業(yè)，減按15%，看一下就好了。 
2）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減征10%，按33%*90%來征收，注意合辦的企業(yè)不享受此規(guī)定 
3）福利企業(yè)安置“四殘”人員超過10%未超過35%的，減半征收。 
4）科研機構和工程勘察設計單位與其他企業(yè)聯(lián)合組建成公司制企業(yè)的，而且工程勘察設計單位股權比例達到50%或者兩者加起來達到50%的，減半征收。 
（3）定期免征的。 
1）新辦的高新技術企業(yè)免征2年 
2）新辦的咨詢，信息，軟件企業(yè)，免征2年 
3）新辦的交通運輸，郵電通訊業(yè)，1免1減半 
4）新辦的勞動服務就業(yè)企業(yè)，安置待業(yè)人員超過總人員的60%的，免征3年，期滿后當年安置待業(yè)人員超過原企業(yè)人員30%的，減半2年，這里是唯一的“3免2減半”情況，呵呵，千萬注意計算時的分母，一個是總人員，一個是原來的企業(yè)人員，不要算錯了。 
5）處理“三廢”的生產(chǎn)企業(yè)，處理本企業(yè)三廢的，免5年，處理其他企業(yè)的三廢的，只能減免1年。 
6）“老、少、邊、窮”的企業(yè)，稅務局來決定減征或免征3年，注意客觀題，一般不考，因為不確定。 
7）西部大開發(fā)。西部地區(qū)新辦交通，電力，水利，郵政，廣播企業(yè)，“兩免三減半” 
注意搞上述企業(yè)建設的施工企業(yè)不享受這個政策，但可享受15%的政策。注意一下 
（4）定期減征的 
1）當然首先是西部大開發(fā)拉。處于西部地區(qū)國家鼓勵產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，這里包括內(nèi)資和外資。是一樣的，從2001年至2010年減按15%征收 
2）嚴重自然災害，由稅務部門確定減征或免征1年，記住1年就好了，不會考 
（5）技術改造國有設備投資 
這里要注意幾個細節(jié)性的問題， 
1）購進設備的價款的40%從購置當年比前一年超過的應納稅額中扣除，即當年就要扣除了。扣除不完的以后各年按照比購置前一年的應納稅額超過的部分來補扣。但最多不得超過5年。 
2）注意這里是購置設備的企業(yè)的抵免 
3）注意財政劃撥的收入不能作為該項目投資。不然不享受優(yōu)惠了。 
25、優(yōu)惠不可交叉問題。以上歸納的優(yōu)惠政策，只能選擇一項，比如選擇了西部大開發(fā)，就不能選擇技術改造國有設備投資優(yōu)惠了，千萬注意這一點。西部大開發(fā)的2個優(yōu)惠屬于同一種優(yōu)惠，可以疊加，比如即適用于15%，又減半，則實際稅率為7。5% 
26、內(nèi)資企業(yè)對外投資發(fā)生的相關借款費用可直接扣除，注意這是今年的一大變化，這里和外資企業(yè)對比起來看，外資企業(yè)對內(nèi)投資的收益可不作為收入計算所得稅，相應的投資費用成本也不能扣除，因此外資企業(yè)的投資借款費用不能直接扣除。注意了，這里要看情況的 

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