2013年注會(huì)《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》基礎(chǔ)講義(36)

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第三節(jié)　風(fēng)險(xiǎn)管理程序(掌握)

　　本節(jié)主要內(nèi)容簡(jiǎn)介：

　　風(fēng)險(xiǎn)管理程序四步驟

 

　　全面性：

　　·各級(jí)人員和部門(mén)

　　·各個(gè)層面

　　一、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

　　風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別程序要求采用一種有計(jì)劃的、經(jīng)過(guò)深思熟慮的方法，來(lái)識(shí)別業(yè)務(wù)的每個(gè)方面存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并識(shí)別可能在合理的時(shí)間段內(nèi)影響每項(xiàng)業(yè)務(wù)的較為重大的風(fēng)險(xiǎn)。

　　需要注意的幾點(diǎn)：

　　·風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：通過(guò)對(duì)內(nèi)外部因素的掃描找出可能帶來(lái)負(fù)面影響的風(fēng)險(xiǎn)因素。

　　·風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是要識(shí)別對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)可能產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)，而不僅僅是羅列出所有可能風(fēng)險(xiǎn)。

　　·風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法之一是集體討論可能的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

　　·風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別程序應(yīng)在企業(yè)內(nèi)的多個(gè)層級(jí)得以執(zhí)行。為了達(dá)到這一目的，可以首先找出列明屬于企業(yè)層面的重要設(shè)施及經(jīng)營(yíng)單位的高層級(jí)的組織結(jié)構(gòu)圖。

　　例子：一家學(xué)校對(duì)外包在校學(xué)生飲食服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。

　　一家學(xué)校的校長(zhǎng)正在考慮將飲食服務(wù)外包給外部的服務(wù)供應(yīng)商，也就是說(shuō)，私人企業(yè)將接管現(xiàn)有的飲食服務(wù)員工及廚師，并承擔(dān)為學(xué)生提供飲食的責(zé)任。在評(píng)價(jià)這一建議時(shí)，該校長(zhǎng)考慮了采取外包安排的以下幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素：

　　1. 承包商的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定;

　　2. 承包商在為學(xué)生提供高品質(zhì)、健康食物方面可能有不良記錄，以及承包商的衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)未能達(dá)標(biāo);

　　3.學(xué)校無(wú)法控制績(jī)效(例如，員工能否采納學(xué)校行政組的指導(dǎo)或意見(jiàn));

　　4.食品衛(wèi)生情況與學(xué)生生病或感染傳染病之間的關(guān)聯(lián)性或因果關(guān)系;

　　5.公眾尤其是家長(zhǎng)對(duì)飲食外包的敵對(duì)情緒。

　　二、對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

　　·對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及相對(duì)重大程度進(jìn)行評(píng)估。

　　·可用于評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的方法有很多，包括最佳猜想定性法，以及一些詳盡的、非常精確的定量方法。

　　·用以評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)影響的常見(jiàn)的定性方法是制作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系圖。

 

　　其他工具：

　　1.情景設(shè)計(jì)：通常借助企業(yè)內(nèi)部的討論，形成關(guān)于未來(lái)情況的各種可能的看法。

　　例子：一家企業(yè)在評(píng)估一項(xiàng)投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)所進(jìn)行的情景分析：

　　2.敏感性分析：從改變可能影響分析結(jié)果的不同因素的數(shù)值入手，估計(jì)結(jié)果對(duì)這些變量的變動(dòng)的敏感程度。

　　例如，某企業(yè)打算在A市興建一座大橋，但這個(gè)項(xiàng)目的不確定性因素很多，如項(xiàng)目總投資、銀行貸款利率、過(guò)橋費(fèi)收入。這些因素變化的可能性較大：

　　·工程設(shè)計(jì)變更、不可抗力、材料上漲，從而導(dǎo)致項(xiàng)目的投資增加;

　　·銀行貸款利率也會(huì)在一定范圍內(nèi)變化，因而會(huì)較大地影響本工程貸款金額;能否取得優(yōu)惠貸款，這對(duì)資金成本影響很大，進(jìn)而對(duì)工程經(jīng)濟(jì)指標(biāo)也產(chǎn)生影響;

　　·根據(jù)A市物價(jià)局的規(guī)定，本大橋開(kāi)始收費(fèi)后每三年需要重新報(bào)批收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并且過(guò)橋車(chē)輛數(shù)量也會(huì)發(fā)生增減變化，這些都會(huì)導(dǎo)致過(guò)橋費(fèi)數(shù)量的變化。

　　這項(xiàng)新建項(xiàng)目總投資、銀行貸款利率、過(guò)橋費(fèi)收入都不是投資方所能控制的，因此敏感性分析將這三個(gè)因素作為分析對(duì)象，分析每一個(gè)因素的變化對(duì)本大橋內(nèi)部收益率的影響。

　　3.決策樹(shù)

　　4.計(jì)算機(jī)模擬

　　5.軟件包(一些常見(jiàn)的統(tǒng)計(jì)分析軟件，例如SPSS、SAS等)

　　6.對(duì)現(xiàn)有數(shù)據(jù)的分析

　　三、確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)和應(yīng)對(duì)策略

　　1.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)

　　(1)列明潛在風(fēng)險(xiǎn)的清單

　　(2)按照已確定的重大程度和可能性估值，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分，并識(shí)別最為重大的風(fēng)險(xiǎn)。

　　·根據(jù)影響及可能性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先次序的排列。

　　·進(jìn)行優(yōu)先次序排列時(shí)，不應(yīng)僅考慮財(cái)務(wù)方面的影響，更重要的是考慮對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的潛在影響。

　　·風(fēng)險(xiǎn)的重大程度是會(huì)發(fā)生變化的。

　　(3)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組應(yīng)監(jiān)察每一被識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，估計(jì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的成本。然后用成本乘以風(fēng)險(xiǎn)因素概率，得出風(fēng)險(xiǎn)的期望值。