2013注冊會計師《會計》考點基礎(chǔ)講義：第9章(1)

　　(四)其他應交稅費

　　1.資源稅

　　●銷售礦產(chǎn)品，記入“營業(yè)稅金及附加”科目;

　　●自產(chǎn)自用礦產(chǎn)品，計入相關(guān)成本、費用;

　　●收購未稅礦產(chǎn)品，代扣代繳并計入所收購礦產(chǎn)品的成本;

　　●外購液體鹽加工固體鹽：

　�、儋徣胍后w鹽交納的資源稅允許抵扣，記入“應交稅費——應交資源稅”科目的借方;

　�、诠腆w鹽加工完成銷售時，按計算出的應交資源稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目;

　�、郯床铑~上交時，借記“應交稅費——應交資源稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　【例題22·多項選擇題】企業(yè)購進貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應計入貨物取得成本的有(　)。

　　A.簽訂購貨合同繳納的印花稅

　　B.小規(guī)模納稅企業(yè)購進商品支付的增值稅

　　C.進口商品支付的關(guān)稅

　　D.一般納稅企業(yè)購進生產(chǎn)用固定資產(chǎn)支付的增值稅

　　E.收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』選項A，印花稅計入到“管理費用”中，不計入到貨物的成本;選項D，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的增值稅可以抵扣，不計入到貨物的成本中。

　　2.土地增值稅

　　●房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，記入“營業(yè)稅金及附加”科目;

　　●轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及地上的建筑物及其附著物，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

　　3.房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和印花稅

　　一律記入“管理費用”科目，且印花稅不必通過“應交稅費”科目核算。

　　【例題23·多項選擇題】下列各項中，不應計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有(　)。

　　A.按規(guī)定計算繳納的房產(chǎn)稅

　　B.按規(guī)定計算繳納的土地使用稅

　　C.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅

　　D.委托加工應稅消費品收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費稅

　　E.委托加工應稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的,由受托方代收代繳的消費稅

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』選項C和選項D的消費稅均計入相關(guān)資產(chǎn)的成本中。

　　【例題24·多項選擇題】企業(yè)所發(fā)生的下列稅費中，可能記入“營業(yè)稅金及附加”科目的有(　)。

　　A.教育費附加

　　B.房產(chǎn)稅

　　C.土地使用稅

　　D.營業(yè)稅

　　E.資源稅

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』選項B和選項C在任何情況下，都記入“管理費用”。不通過“營業(yè)稅金及附加”核算。

　　4.城市維護建設(shè)稅

　　記入“營業(yè)稅金及附加”等科目

　　5.所得稅

　　記入“所得稅費用”科目

　　6.耕地占用稅

　　記入“在建工程”科目，且不必通過“應交稅費”科目核算。

　　【例題25·單項選擇題】下列項目中，不應通過“應交稅費”科目核算的是(　)。

　　A.應交的土地使用稅

　　B.應交的教育費附加

　　C.應交的礦產(chǎn)資源補償費

　　D.企業(yè)代扣代交的個人所得稅

　　E.耕地占用稅

　　『正確答案』E

　　『答案解析』選項ABCD均通過“應交稅費”科目進行核算。

　　【例題26·多項選擇題】下列項目中，應通過“其他應付款”科目核算的有(　)。

　　A.應付租入包裝物的租金

　　B.應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金

　　C.應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費

　　D.企業(yè)采用售后回購方式融入的資金

　　E.企業(yè)應交的教育費附加

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項C通過“長期應付款”核算;選項E通過“應交稅費”核算。

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