2009年注冊會計師考試新制度《稅法》第二章講義

　　第四節(jié) 稅率與征收率

　　知識點7：稅率與征收率

　　一、一般納稅人適用的稅率

　　(一)基本稅率：17%

　　自2009年1月1日起，將部分金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率由原來的13%低稅率恢復(fù)到17%，如銅礦砂及其精礦(非黃金價值部分)、鎳礦砂及其精礦(非黃金價值部分)、純氯化鈉、未焙燒的黃鐵礦、石英、云母粉、天然硫酸鋇(重晶石)等等。

　　(二)低稅率：13%

　　增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率計征增值稅，低稅率為13%。

　　1、糧食、食用植物油、鮮奶;

　　2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

　　3、圖書、報紙、雜志;

　　4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;

　　5、國務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物。

　　(1)農(nóng)產(chǎn)品

　　(2)音像制品

　　(3)電子出版物

　　(4)二甲醚

　　(三)零稅率：0

　　1、一般針對出口貨物;

　　2、零稅率對出口貨物除了在出口環(huán)節(jié)不征增值稅外還要對該產(chǎn)品在出口前已經(jīng)繳納的增值稅進(jìn)行退稅(免稅+退稅);

　　3、我國對大部分出口產(chǎn)品實行零稅率，對某些出口產(chǎn)品也并非完全實行零稅率。

　　(四)6%的征收率

　　1、一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：

　�、倏h級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

　�、诮ㄖ�用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

　　③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。

　�、苡梦⑸�物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

　�、葑詠硭�。

　�、奚唐坊炷�土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

　　一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。

　　2、對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。并可自行開具增值稅專用發(fā)票。