2009年注冊會計師考試新制度《稅法》第二章講義

　　知識點10：兼營行為、視同銷售等特殊銷售方式

　　3、兼營非應稅勞務

　　(1)兼營非應稅勞務的內(nèi)容

　　(2)適用的稅收政策

　　(3)舉例

　　【例1】某制藥有限責任公司(一般納稅人)6月份銷售給A公司非免稅藥品一批，收到貨款117000元(含稅價)，由本公司運輸部(非獨立核算)為B公司運輸，收到運費23400元，所有款項分別存入銀行。

　　請按照要求回答下列問題：

　　(1)該公司應繳納的增值稅(　)元;

　　(2)該公司應繳納的營業(yè)稅(　)元。

　　參考答案：

　　應繳納的增值稅=117000÷(1+17%)×17%=17000(元)

　　應繳納的營業(yè)稅=23400×3%=702(元)

　　【例2】某地處縣城機械廠(內(nèi)資企業(yè)，一般納稅人)6月份采用托收承付結(jié)算方式銷售給甲廠柴油機70200元(含稅價)，月底貨發(fā)出，7月初到銀行辦妥托收手續(xù)。

　　該廠同年6月份以閑置的房產(chǎn)(原值100萬元，已提折舊30萬元，房產(chǎn)稅扣除比例為30%)投資入股與另一企業(yè)合資，按銷售額的一定比例提取轉(zhuǎn)讓費，當月共提取轉(zhuǎn)讓費35100元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張。

　　請按照要求回答下列問題：

　　(1)該廠6月份應繳納的增值稅(　)元;

　　(2)該廠6月份應繳納的營業(yè)稅(　)元;

　　(3)該廠6月份應繳納的城建稅、教育費附加(　)元;

　　(4)該廠6月份應繳納的房產(chǎn)稅(　)元。

　　參考答案：

　　(1)該廠6月份應繳納的增值稅=0;

　　(2)該廠6月份應繳納的營業(yè)稅=35100×5%=1755;

　　(3)該廠6月份應繳納的城建稅、教育費附加=1755×(5%+3%)=140.4;

　　(4)該廠6月份應繳納的房產(chǎn)稅=35100×12%=4212。(以后會詳細講解)