2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試新制度《稅法》第二章講義

　　【例4】甲企業(yè)(一般納稅人)8月份將自產(chǎn)的新產(chǎn)品贈(zèng)與乙企業(yè)(一般納稅人)，該批產(chǎn)品成本為100萬(wàn)元，無(wú)同類貨物銷售價(jià)格。乙企業(yè)當(dāng)月從甲企業(yè)取得防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，并于9月份認(rèn)證通過(guò)，從丙運(yùn)輸公司取得運(yùn)輸發(fā)票，標(biāo)明運(yùn)費(fèi)的金額為2萬(wàn)元、裝卸保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)0.1萬(wàn)元，并于8月份認(rèn)證通過(guò)。該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%。則：

　　(1)甲企業(yè)8月份應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額(　)萬(wàn)元;

　　(2)乙企業(yè)8月份應(yīng)確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額(　)萬(wàn)元;

　　(3)丙公司8月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅(　)萬(wàn)元。http://www.52cpa.com/

　　(假設(shè)法定成本利潤(rùn)率為10%)

　　參考答案：

　　(1)甲企業(yè)8月份應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額(18.7)萬(wàn)元;

　　(2)乙企業(yè)8月份應(yīng)確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額(0.14)萬(wàn)元;

　　(3)丙公司8月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅(0.063)萬(wàn)元。

　　【例5】將【例4】中產(chǎn)品改為化妝品，利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率30%。則：

　　(1)甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅(　)萬(wàn)元;

　　(2)甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(　)萬(wàn)元。

　　參考答案：

　　方法一：

　　銷項(xiàng)稅=100×(1+5%)÷(1-30%)×17%=25.5(萬(wàn)元)

　　消費(fèi)稅=100×(1+5%)÷(1-30%)×30%=45(萬(wàn)元)

　　方法二：

　　消費(fèi)稅= 100×(1+5%)÷(1-30%)×30%=45(萬(wàn)元)

　　銷項(xiàng)稅=[100×(1+5%)+45]×17%=25.5(萬(wàn)元)

　　5、折扣

　　(1)折扣的內(nèi)容

　　☆商業(yè)折扣(稅法稱“折扣銷售”)

　　☆現(xiàn)金折扣(稅法稱“銷售折扣”)

　　(2)折扣的稅收政策

　　現(xiàn)金折扣：一律以原銷售額計(jì)稅。

　　(注：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅以原銷售額計(jì)稅;現(xiàn)金折扣作為“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算，可以在企業(yè)所得稅前扣除)

　　(3)舉例

　　【例1】某電視機(jī)廠在“五一”期間銷售彩電實(shí)行不同方式的讓利優(yōu)惠，銷售21CM彩電不含稅價(jià)為200萬(wàn)元，按八折收取了價(jià)款并在專用發(fā)票上注明。銷售34CM彩電不含稅價(jià)100萬(wàn)元，由于購(gòu)貨方提前付款，實(shí)際收取85萬(wàn)元。則該廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為(44.2)萬(wàn)元。

　　參考答案：200×80%×17%+100×17%=44.2(萬(wàn)元)