2013注冊會計師考試《稅法》300個重要知識點

　　51.外購應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)的扣稅范圍：除酒及酒精、汽油、柴油、小汽車 連續(xù)生產(chǎn)，酒不可扣

　　52.2001年5月1日停止外購酒及酒精生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣政策，前已購入的，一律停止抵扣

　　53.酒類關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易消費稅：1、按獨立企業(yè)間相同或類似價格 2、按售給無關(guān)聯(lián)第三者收入和利潤水平 3、成本加合理費用和利潤 4、其他合理方法

　　54.白酒“品牌使用費”：均并入銷售額中交納消費稅

　　55.自制征消費稅產(chǎn)品計征增值稅的組價：成本×(1+成本利潤率)/(1-銷售稅率)，銷售稅組價同亦為：(成本+利潤)/(1-銷售稅率)

　　56.酒煙組價：不考慮從量計征的消費稅額

　　57.委托加工未代收代繳：委托方要補繳，對受托方處50%以上3倍以下罰款

　　58.委托方組價：(材料成本+加工費)/(1-銷售稅率) (無受托方同類消費品的銷價)

　　59.進口消費稅的繳納：自海關(guān)填發(fā)稅款交納書的次日起15日內(nèi)交納消費稅款

　　60.進口組價：(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-銷售稅率)

　　61.消費稅繳納地點：銷售及自產(chǎn)自用：核算地 到外縣銷售或代銷：核算地或銷售所在地

　　62.消費品因質(zhì)量等原因退回：審批后退回已征消費稅款，但不能直接抵減

　　63.價外稅：視為含稅收入

　　64.外購輪胎生產(chǎn)摩托車：不屬于消費稅扣稅范圍

　　65.出廠前抽檢品：不能視同銷售

　　66.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的珠寶玉石及貴重首飾：準予進行已納消費稅的扣除

　　67.營業(yè)稅納稅義務(wù)人：在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)

　　68.營業(yè)稅3%：交通運輸、建筑、郵電通信、文化體育

　　69.營業(yè)稅5%：服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)

　　70.營業(yè)稅8%：金融保險(03年：5%)

　　71.營業(yè)稅5%-20%：娛樂業(yè)

　　72.交通運輸業(yè)：遠洋運輸企業(yè)從事程租(特定航次)、期租(配人，按天收租)業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)(配人，收租)

　　73.建筑物自建行為：非建筑業(yè)征稅范圍，出租或投資入股的自建建筑物，亦非建筑業(yè)征稅范圍

　　74.服務(wù)業(yè)：旅代飲旅倉租廣

　　75.服務(wù)業(yè)的租賃業(yè)：遠洋運輸企業(yè)從事光租(不配人，按天收租)業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事干租(不配人，按天收租)業(yè)務(wù)

　　76.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：土地使用權(quán)、商標權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽

　　77.單位無償贈送他人不動產(chǎn)：視同銷售征收營業(yè)稅，個人無償贈送：不征

　　78.建筑業(yè)(建筑、修繕、裝飾)計稅依據(jù)：包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款。安裝作業(yè)設(shè)備計入產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備價款

　　79.自建房屋對外銷售(不包括個人自建自用住房銷售)：按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅(=組價×3%)，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅[=售價(預(yù)收款)×5%]

　　80.建筑業(yè)營業(yè)稅組價=工程成本×(1+成本利潤率)/(1-3%)

　　81.融資租賃營業(yè)額=(應(yīng)收取的全部價款和價外費用-實際成本)×(本期天數(shù)/總天數(shù))

　　82.實際成本=貨物購入原價+關(guān)稅+增值稅+消費稅+安裝費+保險費+支付給境外的外匯借款利息支出

　　83.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

　　84.銀行自有資金貸款業(yè)務(wù)：以貸款利息收入為營業(yè)額

　　85.儲金業(yè)務(wù)營業(yè)額：納稅期內(nèi)儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率

　　86.廣告代理業(yè)的營業(yè)額：全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額

　　87.營業(yè)稅組成計稅價格=計稅營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)/(1-營業(yè)稅率)

　　88.代購代銷的手續(xù)費：受托方取得的報酬，征營業(yè)稅

　　89.發(fā)票自留、原價銷售：手續(xù)費屬增值稅價外費用，征增值稅

　　90.受托方加價銷售、原價結(jié)算，另收手續(xù)費：手續(xù)費收入包括兩部分：價差、手續(xù)費，均征營業(yè)稅

　　91.銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)：同時符合以下條件的，建筑業(yè)勞務(wù)收入征營業(yè)稅：建筑業(yè)資質(zhì)、合同中單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。不同時符合的，全部收入征增值稅。 以上均應(yīng)當扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人的營業(yè)稅

　　92.自產(chǎn)貨物范圍：金屬結(jié)構(gòu)件;鋁合金門窗;玻璃幕墻;機器設(shè)備、電子通訊設(shè)備;其他

　　93.營業(yè)稅起征點：按期納稅月營業(yè)額200-800元;按次納稅每次(天)營業(yè)額50元

　　94.免征營業(yè)稅：1、一年期以上返還性人身保險的保費收入(普通人壽保險、養(yǎng)老金保險、健康保險) 2、單位、個人(含外資)(專業(yè))從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)、咨詢、服務(wù)收入 3、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 4、下崗職工從事社區(qū)服務(wù)業(yè)取得的營業(yè)收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅 5、按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免收;個人按市場價出租的居民住房，暫按3%稅率 6、外國企業(yè)從事國際航空運輸，按4.65%綜合計征率計算征稅。 7、保險公司的攤回分保費用。 8、個人購買并居住超過1年的普通住宅。不足一年差額計征 9、.盈利性醫(yī)療機構(gòu)3年內(nèi)免 10、對信達、華融、長城、東方接受相關(guān)國有銀行不良債權(quán)，免征銷售轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、利用不動產(chǎn)融資租賃應(yīng)繳營業(yè)稅，接受不良債權(quán)取得利息收入免征 11、對納入全國試點范圍非盈利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機構(gòu)，收入3年免征 12、轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍

　　95.營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：1、預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)：收到預(yù)收款的當天 2、自建后銷售：收訖營業(yè)額或取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當天 3、建筑業(yè)：①一次結(jié)算：結(jié)算當天 ②月終結(jié)算竣工后清算：月終進行已完工程價款結(jié)算的當天 ③按形象進度：月終進行已完工程價款結(jié)算的當天 ④其他方式：結(jié)算工程價款當天 4、金融業(yè)貸款逾期90天尚未收回的：取得利息收入權(quán)利的當天 5、融資租賃：取得收入或價款憑據(jù)的當天 6、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日 7、保險業(yè)務(wù)：取得保費收入或價款憑據(jù)的當天 8、承辦委托貸款業(yè)務(wù)：收訖貸款利息的當天 (多為收到款或取得權(quán)利當天，建筑業(yè)多為結(jié)算價款當天。背：第6、8項)

　　96.金融業(yè)(不包括典當業(yè))納稅期限：一個季度

　　97.納稅地點：1、應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣(市)：應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地，未申報的：機構(gòu)所在地或居住地 2、承包跨省工程：機構(gòu)所在地

　　98.城建稅：本身沒有特定、獨立的征稅對象

　　99.計稅依據(jù)：實際交納的“三稅”，不包括非稅款項。減免“三稅”不做計稅依據(jù)

　　100.城建稅稅率：7%，5%，1%(不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，包括農(nóng)村)

　　相關(guān)推薦：

　　2013注冊會計師《稅法》考情分析及框架結(jié)構(gòu)匯總

　　2013年注冊會計師考試《稅法》單元測試題13套

　　考試吧推薦：2013年注冊會計師考試復(fù)習(xí)計劃表

　　2013年注冊會計師備考經(jīng)驗技巧大匯總