2013注冊會計(jì)師考試《稅法》300個重要知識點(diǎn)

　　101.供貨企業(yè)向出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)銷售出口產(chǎn)品時，以增值稅當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，計(jì)算繳納城建稅

　　102.對機(jī)關(guān)服務(wù)中心為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供的后勤服務(wù)所取得的收入，在2005年12月31日前，暫免征收城建稅(及教育費(fèi)附加)

　　103.教育費(fèi)附加的減半：對生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位

　　104.關(guān)稅納稅義務(wù)人：受貨人、發(fā)貨人、所有人。攜帶物品的攜帶人;郵遞物品的收件人、寄件人、托運(yùn)人

　　105.2002年版進(jìn)口稅則的總稅目為7,316個，出口36個

　　106.關(guān)稅四欄稅率：最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率

　　107.關(guān)稅稅率計(jì)征辦法：基本上都實(shí)行從價稅，對部分產(chǎn)品實(shí)行從量稅、復(fù)合稅和滑準(zhǔn)稅

　　108.真正征收出口關(guān)稅的商品只是20種，稅率也較低

　　109.特別關(guān)稅包括：報復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。中間兩個(反傾、反補(bǔ))期限一般不超5年

　　110.完稅價格還應(yīng)計(jì)入：1、除購貨傭金以外(即：購貨傭金不計(jì)入完稅價格)的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi) 2、由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用 3、由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用 4、買方提供或低價銷售給賣方或有關(guān)方的材料、工具、耗料，境外為生產(chǎn)該物所需的設(shè)計(jì)、研發(fā)、工藝制圖等。 5、買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)(除境內(nèi)復(fù)制權(quán)費(fèi))6、賣方直接或間接從買方進(jìn)口貨物后轉(zhuǎn)售、處置、使用中獲得的收益

　　111.不得使用以下價格估定完稅價格：1、境內(nèi)生產(chǎn)的貨物的境內(nèi)銷售價 2、可供選擇的價格中較高的價格 3、貨物在出口地市場的銷售價格 4、以計(jì)算價格方法規(guī)定的有關(guān)各項(xiàng)之外的價值或費(fèi)用計(jì)算的價格 5、出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格 6、最低限價或武斷虛構(gòu)的價格

　　112.進(jìn)口的參展品：如果留購才應(yīng)交納關(guān)稅

　　113.租賃進(jìn)口貨物的完稅價格：：海關(guān)審定的租金。留購：海關(guān)審定的留購價格。申請一次性繳納稅款的：按一般進(jìn)口貨物估價辦法。

　　114.特殊進(jìn)口貨物完稅價格：多為“海關(guān)審定”

　　115.出口完稅價格：單獨(dú)列明支付給境外的傭金，應(yīng)當(dāng)扣除

　　116.運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)的計(jì)算：1、費(fèi)用無法確定或未發(fā)生，海關(guān)按同期運(yùn)費(fèi)率(額)計(jì)算運(yùn)費(fèi)，按“貨價+運(yùn)費(fèi)”的3‰計(jì)算保險費(fèi)，2、郵運(yùn)進(jìn)口貨物：郵費(fèi) 3、以境外邊境口岸價格條件成交鐵、公路運(yùn)貨物：貨價1% 4、出口貨物：扣除離境至境外口岸間運(yùn)費(fèi)保險費(fèi)

　　117.關(guān)稅減免：1、法定減免稅：①關(guān)稅稅額人民幣10元以下的一票貨物 ②無商業(yè)價值的廣告品和貨樣③外國政府、國際組織無償贈送的物質(zhì) ④進(jìn)出境運(yùn)輸工具途中必需的燃料物料和飲食用品 ⑤海關(guān)核準(zhǔn)暫時進(jìn)出境6個月內(nèi)出進(jìn)境的貨樣、展品、機(jī)械、車船等。 ⑥來料加工的料件，或進(jìn)時征出時退⑦因故退還的出口貨物，免進(jìn)口關(guān)稅不退出口關(guān)稅 ⑧因故退還的出口貨物，免出口關(guān)稅不退進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口 ⑨進(jìn)口貨物酌情減免：a 境外運(yùn)輸途中或起卸時受損b起卸后海關(guān)放行前因不可抗力受損c海關(guān)檢查時已破損爛，非保管不慎造成 ⑩無代價抵償貨物 2、特定減免稅：①科教用品 ②殘疾人用品 ③扶貧、慈善性捐贈物資 ④加工貿(mào)易產(chǎn)品 ⑤邊境貿(mào)易進(jìn)口物資(邊民互市貿(mào)易、邊境小額貿(mào)易)⑥保稅區(qū)進(jìn)口貨物 ⑦出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物 ⑧進(jìn)口設(shè)備 ⑨特定行業(yè)或用途的減免稅政策 3、臨時減免稅

　　118.關(guān)稅現(xiàn)行行郵稅率：50%，20%，10%

　　119.關(guān)稅申報時間：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前。

　　120.關(guān)稅向指定銀行交納稅款：自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)

　　121.一年內(nèi)申請退稅的情形：1、海關(guān)誤征，多納稅款 2、海關(guān)核準(zhǔn)免檢貨物完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的 3、已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的 4、原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的

　　122.納稅爭議的申訴程序：自填發(fā)繳款書起30日內(nèi)，向原征稅海關(guān)上一級海關(guān)書面申請復(fù)議。海關(guān)60日內(nèi)作出復(fù)議決定，仍不服的，15日內(nèi)向法院提起訴訟

　　123.順序：進(jìn)口貨價、運(yùn)費(fèi)(2%)、保險費(fèi)(3%)→關(guān)稅完稅價格→關(guān)稅→消費(fèi)稅組成計(jì)稅價格→消費(fèi)稅→增值稅

　　124.資源稅的納稅義務(wù)人：開采或生產(chǎn)并進(jìn)行銷售的單位和個人

　　125.中外合作開采石油、天然氣：暫不征收資源稅(只征收礦區(qū)使用費(fèi))

　　126.資源稅扣繳義務(wù)人：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和收購未稅礦產(chǎn)品的單位

　　127.代扣代繳發(fā)生時間：支付首筆貨款或開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天

　　128.代扣代繳資源稅納稅地點(diǎn)：收購地

　　129.房地產(chǎn)的贈與：通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，免

　　130.房地產(chǎn)交換：屬于土地增值稅的征稅范圍。個人之間互換：免

　　131.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)：暫免

　　132.土地增值稅四級超率累進(jìn)稅率：1、增值額與扣除額的比率<50%：增值額×30% 2、50%-100%：增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5% 3、100%-200%：增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×15% 4、>200%：增值額×60%-扣除項(xiàng)目金額×35%

　　133.扣除項(xiàng)目：1、取得土地使用權(quán)所支付的金額：地價款(契稅)、有關(guān)費(fèi)用(登記、過戶手續(xù)費(fèi)) 2、房地產(chǎn)開發(fā)成本(土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用(如工資、辦公費(fèi)等)) 3、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用：三費(fèi)。超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除 4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：營業(yè)、城建、印花、教育 5、其他扣除項(xiàng)目：從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按1、2金額之和，加計(jì)20%的扣除 6、舊房及建筑物的評估價格：重置成本價乘以成新度折扣率后的價格

　　134.轉(zhuǎn)讓舊房的扣除項(xiàng)目：1、評估價格 2、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用 3、在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金

　　135.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售：增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

　　136.個人轉(zhuǎn)讓居住5年以上住房：免征土地增值稅;3-5年減半征收土地增值稅;未滿3年按規(guī)定計(jì)征

　　137.自然人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，坐落地與居住地不一致時：在辦理過戶手續(xù)所在地申報納稅

　　138.時間：轉(zhuǎn)讓合同簽定后7日內(nèi)辦理納稅申報

　　139.從收入到扣除項(xiàng)目一樣一樣列。別忘了從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計(jì)扣除

　　140.土地增值稅屬特定目的稅類; 土地使用稅屬資源稅類

　　141.土地使用稅的征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地

　　各省政府在稅額幅度內(nèi)可適當(dāng)降低：但不得超過最低稅額得30%，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)可適當(dāng)提高，但須報財政部批準(zhǔn)

　　142.免繳：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地(不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地);人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地(房產(chǎn)：免房產(chǎn)稅)

　　143.省級地稅局確定減免：1、個人住房及院落 2、房管部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地 3、免稅單位職工家屬的宿舍用地 4、安置殘疾人一定比例的福利工廠

　　144.房管部門在房租調(diào)整改革后經(jīng)租的居民住房用地(不論何時經(jīng)租)：都應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，確有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)后減免

　　145.房產(chǎn)原值應(yīng)包括：與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價值的配套設(shè)施。附屬設(shè)備管道從最近的探視井或三通管起，計(jì)算原值;電燈網(wǎng)、照明線從進(jìn)線盒連接管起，計(jì)算原值。原值一次減除10%-30%的扣除比例

　　146.融資租賃房屋：以房產(chǎn)余值計(jì)收，租賃期內(nèi)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定

　　147.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)：免征房產(chǎn)稅：個人擁有的營業(yè)用房或出租房產(chǎn)照章納稅

　　148.財政部批準(zhǔn)免稅的房產(chǎn)：1、損壞不堪使用和危險房屋 2、企業(yè)停產(chǎn)撤消閑置不用的房產(chǎn)(省批) 3、房產(chǎn)大修停半年以上 4、地下人防設(shè)施，暫不征收 5、微利和虧損企業(yè)，一定期限內(nèi)暫免 6、高校后勤實(shí)體免征

　　149.車輛凈噸位尾數(shù)半噸以下：按半噸計(jì)算;超過半噸，按1噸計(jì)算

　　150.客貨兩用汽車：載人部分按乘人車減半征稅，載貨部分按機(jī)動載貨汽車稅額征稅

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