2013注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》300個(gè)重要知識(shí)點(diǎn)

　　201.內(nèi)企減免稅優(yōu)惠：1、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，15%，新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年 2、對三產(chǎn)：①農(nóng)村為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)前后提供技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)收入，暫免 ②科研機(jī)構(gòu)和高校的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免 ③新辦咨詢業(yè)(含科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等)、信息業(yè)(含廣告業(yè))、技術(shù)服務(wù)業(yè)，自開業(yè)起，兩年免 ④新辦交通運(yùn)輸、郵電通訊業(yè)，自開業(yè)起，一免一減 ⑤新辦公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)，自開業(yè)起，減或免1年 3、企業(yè)利用三廢為主要原料生產(chǎn)，5年內(nèi)減或免，利用其他企業(yè)廢棄的，減或免一年 4、老少邊貧地區(qū)新辦企業(yè)，減或免3年 5、企業(yè)事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)年凈收入30萬以下暫減免 6、嚴(yán)重自然災(zāi)害，減或免1年 7、新辦勞服企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過60%的，免3年，30%以上的，減半2年 8、高校進(jìn)修班培訓(xùn)班 暫免 9、福利工廠“四殘”人員占35%以上，暫免，10-35%，減半 10、鄉(xiāng)企按應(yīng)繳稅款減征10% 11、境外遇嚴(yán)重自然災(zāi)害，減或免1年 12、省級(jí)批準(zhǔn)收取會(huì)費(fèi)，免 13、締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的國家獲得的減免稅，視同已繳進(jìn)行抵免 14、政府援外、當(dāng)?shù)貒�家政府�?xiàng)目、世界銀行的援建項(xiàng)目和國家駐外使、領(lǐng)館項(xiàng)目，視同已繳進(jìn)行抵免 15、西部大開發(fā)：①國家鼓勵(lì)類內(nèi)企(收入占75%以上)，01-10年，減按15% ②經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)，民族自治地方的內(nèi)企可以定期減或免企業(yè)所得稅(外資為地方所得稅);減免稅款涉及中央收入100萬元以上的，報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn) ③在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述業(yè)務(wù)占收入75%以上，生產(chǎn)經(jīng)營之日起，2免3減 16、轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)，01-05年內(nèi)免，實(shí)行一次審批辦法 以上不可疊加執(zhí)行

　　202.境外繳納所得稅為實(shí)際繳納，不包括減免稅或納稅后又得到補(bǔ)償，及由他人代繳款

　　203.境外企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)分回利潤：先調(diào)減，再還原成稅前并入應(yīng)納稅所得額

　　204.簡易扣稅法：按境外應(yīng)納稅所得額乘以16.5%的比率作為境外已納稅款的扣除額

　　205.境外所得稅扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×(來源于某外國所得/境內(nèi)外所得總額)

　　206.聯(lián)營企業(yè)在當(dāng)?shù)剡m用的法定稅率內(nèi)，又享受減半或特殊優(yōu)惠政策的：其優(yōu)惠的部分(或18%、27%)視同已繳稅額

　　207.聯(lián)營企業(yè)分回利潤：先補(bǔ)虧后補(bǔ)稅

　　208.投資差異：內(nèi)資企業(yè)所得稅規(guī)定存在地區(qū)稅率差異要補(bǔ)稅，外資企業(yè)無此規(guī)定

　　209.繳納方法：按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，月季終了后15日內(nèi)預(yù)繳(報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表，匯總企業(yè)成員年終了后45日內(nèi)納稅申報(bào)就地和匯總繳納的總機(jī)構(gòu)在4月底前申報(bào)。壽險(xiǎn)6月底前申報(bào))，年終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)

　　210.年終匯算清繳時(shí)，少繳的所得稅額，應(yīng)在下一年度內(nèi)繳納，多預(yù)繳的，在下一年度內(nèi)抵繳，抵繳后仍有結(jié)余的，或下一年度發(fā)生虧損的，應(yīng)及時(shí)辦理退庫

　　211.在年度中間合并分立終止時(shí)，應(yīng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)(外企同)，辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳

　　212.暫不實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、集中清算”征收辦法的行業(yè)和企業(yè)：鐵道部、郵政總局、四大銀行、中國財(cái)險(xiǎn)、中國壽險(xiǎn)

　　213.“指出問題、說明依據(jù)”：××錯(cuò)誤，稅法規(guī)定×××。調(diào)增應(yīng)納稅所得額×××

　　214.計(jì)算企業(yè)所得稅順序：1、計(jì)稅收入①各項(xiàng)收入(出售專利屬凈收入，屬營業(yè)外收入)②聯(lián)營還原 2、按稅法可扣項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn) 3、確定應(yīng)納稅所得額 ①應(yīng)稅所得額 ②“三新”費(fèi)，增長加50%的抵扣 ③調(diào)整后的應(yīng)稅所得額 4、應(yīng)納所得稅(適用稅率、納稅總額) 5、聯(lián)營分利已納稅額，境外分利已納稅額 6、國產(chǎn)設(shè)備投資的抵扣 7、匯算清剿繳全年應(yīng)納所得稅

　　215.不組成企業(yè)法人的中外合作企業(yè)：各方分別納稅的，中方按內(nèi)資，外方視為外國公司企業(yè)在華設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，不得享受外商稅收優(yōu)惠

　　216.不組成企業(yè)法人的中外合作企業(yè)、訂有公司章程，共同經(jīng)營管理，統(tǒng)一核算，共負(fù)盈虧，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的：經(jīng)企業(yè)申請，經(jīng)批準(zhǔn)統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，并享受外商投資企業(yè)的優(yōu)惠待遇

　　217.總機(jī)構(gòu)：依照中國法律組成企業(yè)法人

　　218.2001年起：外國企業(yè)向我國境內(nèi)單獨(dú)轉(zhuǎn)讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷售郵電、通訊等軟件，轉(zhuǎn)讓相關(guān)設(shè)備使用相關(guān)的軟件所取得的軟件使用費(fèi)，作為特許權(quán)使用費(fèi)所得征收企業(yè)所得稅

　　219.預(yù)提所得稅：未設(shè)立機(jī)構(gòu)有來源于境內(nèi)所得;設(shè)立機(jī)構(gòu)，上述所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的

　　220.中外合作分成方式：按賣給第三方的銷售價(jià)格或參照當(dāng)時(shí)市場價(jià)(分得產(chǎn)品即為取得收入)

　　221.外國企業(yè)開采石油分得原油時(shí)：參照國際市場同類品質(zhì)的原油價(jià)(分得原油即為取得收入)

　　222.接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)：作為當(dāng)年收益，一次繳納有困難的，在不超過5年的期限內(nèi)平均計(jì)入所得額

　　223.房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款：按預(yù)計(jì)利潤率或其他合理辦法預(yù)計(jì)并按季預(yù)征所得稅

　　224.從事投資業(yè)務(wù)的企業(yè)取得的除境內(nèi)投資利潤(股息)以外的其他各類所得：依稅法規(guī)定計(jì)算納稅

　　225.籌辦期所得當(dāng)期繳納所得稅，但可以不作為計(jì)算減免稅優(yōu)惠期的獲利年度

　　226.集團(tuán)重組轉(zhuǎn)讓給擁有100%股權(quán)關(guān)系的公司：不產(chǎn)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失，不計(jì)征企業(yè)所得稅

　　227.股票轉(zhuǎn)讓凈收益：一并征收所得稅

　　228.發(fā)行股票溢價(jià)部分：為股東權(quán)益，不作為營業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅，清算時(shí)也不記入

　　229.境外代銷、包銷房地產(chǎn)支付的各項(xiàng)傭金、價(jià)差、手續(xù)費(fèi)、提成費(fèi)等勞務(wù)費(fèi)用，實(shí)際列支，但不超房地產(chǎn)銷售收入的10%

　　230.外企準(zhǔn)列支：1、外國企業(yè)管理費(fèi)據(jù)實(shí)，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)不得列支 2、銷貨凈額<1,500萬;5‰，>的，3‰ 業(yè)務(wù)收入<500萬 10%>的，5‰ 3、支付給個(gè)人的住房支出，在住房公積金中列支，不足的可列當(dāng)期成本費(fèi)用 4、從事信貸、租賃的壞帳準(zhǔn)備不超3% 5、外國企業(yè)有聯(lián)系的境外所得已繳稅款，可作為費(fèi)用扣除 6、醫(yī)保、住房公積、退�；�金、教育、工會(huì)可計(jì)提，其他可稅前扣，但當(dāng)年扣除的此類費(fèi)用，不得超工資總額的14%

　　231.支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)：不得列為成本費(fèi)用。不是總機(jī)構(gòu)間的準(zhǔn)予扣除

　　232.外資企業(yè)投資合同認(rèn)定的價(jià)值與原賬面凈值之間的差額:應(yīng)視為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計(jì)入所得額

　　233.外資企業(yè)兼營投資業(yè)務(wù)取得的利潤(股息):可不計(jì)入所得額(內(nèi)資還應(yīng)補(bǔ)稅)

　　234.外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓非設(shè)在境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所所持有的B股和海外股取得的凈收益：暫免所得稅

　　235.外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)外商投資企業(yè)股權(quán)取得超出出資額的轉(zhuǎn)讓收益：依10%預(yù)提所得稅

　　236.采石油企業(yè)開發(fā)階段投資：應(yīng)當(dāng)以油(氣)田為單位，全部累計(jì)作為資本支出

　　237.固定資產(chǎn)殘值：不低于原價(jià)的10%(內(nèi)資5%以內(nèi))

　　238.開采石油企業(yè)開發(fā)階段及以后投資形成的固定資產(chǎn)，綜合計(jì)算折舊：不留殘值，折舊年限不少于6年

　　239.無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)：(專專商著場)應(yīng)當(dāng)以原價(jià)為準(zhǔn)，無形資產(chǎn)攤銷期限不得少于10年

　　240.外資企業(yè)改組或合并為股份：資產(chǎn)轉(zhuǎn)為認(rèn)股投資的價(jià)值與賬面的變動(dòng)部分應(yīng)計(jì)入損益，計(jì)繳所得稅

　　241.股份制企業(yè)募股或增發(fā)股票：資產(chǎn)重估的價(jià)值變動(dòng)部分：不記入損益

　　242.外企優(yōu)惠：1、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，開始獲利年度起：兩免三減 (非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)：專門從事房地產(chǎn)開發(fā)、投資、購進(jìn)成套設(shè)備件簡單組裝、飲料食品罐裝分裝、室內(nèi)外裝修、廣告、食品、家電維修等) 開采石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等的，不適用上述優(yōu)惠 2、追加投資項(xiàng)目的優(yōu)惠：鼓勵(lì)類符合以下條件之一可單獨(dú)計(jì)算并享受定期減免：①新增注冊資本達(dá)超6000萬美元 ②新增注冊資本達(dá)超1500萬美元，且達(dá)超原注冊資本50%的以上與先期投資應(yīng)分別設(shè)立帳冊、憑證準(zhǔn)確計(jì)算所得額，否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按收入、資產(chǎn)等比例合理劃分各自的應(yīng)納稅所得額 01年1月1日起執(zhí)行 3、能源交通港口碼頭基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目生產(chǎn)外資企業(yè)，15%，不論區(qū)域。 15年以上5免5減半：①從事港口碼頭建設(shè)合資企業(yè) ②海南從事機(jī)場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦水利等建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)業(yè)開發(fā) ③浦東新區(qū)機(jī)場、港口、鐵路、公路、電站能源交通項(xiàng)目的外商企業(yè) 3-1、外資先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，三免二減后，仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，延長三年減半征收(10%) 4、農(nóng)、林、牧和經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)邊遠(yuǎn)地區(qū)外企10年以上的，二免三減后10年內(nèi)按應(yīng)納稅額減征15%-30% 5、西部大開發(fā)：①國家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)，01-10年：15%(收入占70%以上)②省級(jí)批準(zhǔn)，民族自制地方可減或免地方所得稅 ③新辦交通、電力、水利、郵政、廣電企業(yè)，收入占70%以上，經(jīng)營期10年以上的，從獲利年度起(內(nèi)企無經(jīng)營期限制)，兩免三減 ④鼓勵(lì)類及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 6、經(jīng)濟(jì)特區(qū)外資及設(shè)機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營外企和在沿海港口開發(fā)區(qū)、浦東新區(qū)生產(chǎn)性外資 15% 7、24%地區(qū)：沿海開放區(qū)、特區(qū)、開發(fā)區(qū)的老市區(qū)生產(chǎn)性。(除技術(shù)密集、知識(shí)密集、3000萬美元以上投資期長，或能源交通港口按15%外) 8、國家高新技術(shù)開發(fā)區(qū)合資高新技術(shù)企業(yè)，10年以上兩免，生產(chǎn)性外資除北京外，三減半 9、經(jīng)濟(jì)特區(qū)服務(wù)行業(yè)500萬以上 10年以上 一免二減 10、金融機(jī)構(gòu)營運(yùn)資金超1000萬美元10年以上，一免二減 11、在農(nóng)業(yè)、科研、能源、交通運(yùn)輸?shù)忍峁�專有技術(shù)取得的使用費(fèi)，減按10% 技術(shù)先進(jìn)條件優(yōu)惠的，可免 12、外資合并為股份企業(yè)符合條件可享受減免：資產(chǎn)重估進(jìn)行了稅務(wù)處理，未到期的補(bǔ)繳了減免稅

　　243.外國投資者利潤直接再投該企業(yè)增加注冊資本，或投資開辦其他外企：不少于5年，退已繳所得稅的40% 再投資舉辦、擴(kuò)建出口(開始生產(chǎn)或再投資后3年內(nèi))或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)(開始生產(chǎn)起或再投資后第一年內(nèi)，或3年內(nèi)未被撤消)，或海南企業(yè)利潤再投資海南基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，不少于5年，全部退還。退稅額=再投資額÷〔1-(原企所稅率+地所稅率)〕×企所稅率×退稅率外國投資者全股投資公司，從外資企業(yè)分得的利潤直接再投資，可視同，享受退稅

　　244.外資匯總申報(bào)交納所得稅時(shí)：可將各分支機(jī)構(gòu)盈虧相抵，按有盈利的分支機(jī)構(gòu)適用稅率繳納(與內(nèi)資企業(yè)的合并納稅規(guī)定有所不同)

　　245.外國投資者將從外企取得的利潤再投資購買其他投資者已存在的股權(quán)，未增加注冊資本和經(jīng)營資金，不得享受退稅優(yōu)惠

　　246.境外所得稅款扣除限額=境內(nèi)境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額(永遠(yuǎn)33%)×來源于某外國的所得額÷境內(nèi)境外所得總額

　　247.匯總計(jì)算應(yīng)納所得稅總額=境內(nèi)境外所得總額×適用稅率-境外所得稅稅款抵扣額

　　248.申報(bào)及繳納:按年計(jì)算，分季預(yù)繳,季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)

　　249.年終了4個(gè)月內(nèi)：報(bào)年度所得稅申報(bào)和會(huì)計(jì)決算報(bào)表預(yù)提所得稅繳納義務(wù)發(fā)生時(shí)間：每次支付所得款時(shí),并應(yīng)于5日內(nèi)將扣繳的稅款繳入國庫

　　250.外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上營業(yè)機(jī)構(gòu)的，可以由其選定其中的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)繳納所得稅

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