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三、計算問答題
【答案及解析】
(1)
�、贆�(quán)益法核算分擔的A公司的虧損，不得在所得稅前扣除。
②轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)取得的收益200萬元(800-600)屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
�、奂灼髽I(yè)從C企業(yè)分得剩余資產(chǎn)500萬元，200×30%=60(萬元)，應(yīng)確認為股息所得，按照規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，屬于免稅收入，免征企業(yè)所得稅，因此股息所得60萬元不計入應(yīng)納稅所得額;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，扣除投資成本400萬元以后，應(yīng)確認投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=500-60-400=40(萬元)，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。
④現(xiàn)金分紅40萬元，不屬于符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不屬于免稅收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。
�、輳淖庸痉只氐耐顿Y收益屬于符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，屬于免稅收入，不計入應(yīng)納稅所得額。
�、迖鴤⑹杖雽儆诿舛愂杖�，不計入應(yīng)納稅所得額。
�、叱钟�2010年發(fā)行的地方政府債券取得的利息收入30萬元屬于免稅收入，不計入應(yīng)納稅所得額。
對企業(yè)取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。
�、鄰木惩庾庸痉只氐耐顿Y收益，應(yīng)按照規(guī)定計算抵免限額，確定在中國境內(nèi)應(yīng)補繳的所得稅。
(2)甲企業(yè)取得的投資收益應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(200+40+40)×25%+200/(1-20%)×(25%-20%)=70+12.5=82.5(萬元)。
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