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四、綜合題
【答案及解析】
(1)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(618.6-18.6)×17%+18.6/(1-7%)×7%=103.4(萬元)
應(yīng)繳納增值稅=[87400+468/(1+17%)+10080]×17%-(5950-103.4)=10793(萬元)
(2)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[87400+468/(1+17%)+10080]×10%=9788(萬元)
(3)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=800×5%=40(萬元)
應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(10793+9788+40)×(7%+3%)=2062.1(萬元)
(4)銷售(營(yíng)業(yè))收入=87400+468/(1+17%)+10080=97880(萬元)
900×60%=540(萬元)>97880×5‰=489.4(萬元)
可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為489.4萬元。
(5)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=97880×15%=14682(萬元)>5000萬元，可以稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為5000萬元
可以在所得稅前扣除的銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用=5000+2100=7100(萬元)
(6)在所得稅前可扣除的材料損失=618.6+(618.6-18.6)×17%+18.6/(1-7%)×7%=722(萬元)
(7)職工福利費(fèi)扣除限額=350×14%=49(萬元)<實(shí)際發(fā)生60萬元，可以稅前扣除49萬元;
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=350×2%=7(萬元)<實(shí)際發(fā)生10萬元，可以稅前扣除7萬元;
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=350×2.5%=8.75(萬元)>實(shí)際發(fā)生8萬元，可以稅前扣除8萬元;
在所得稅前可扣除的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)=49+7+8=64(萬元)
(8)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=87400+468/(1+17%)+10080-0.28×190000-0.22×28000-9788(消費(fèi)稅)-40(營(yíng)業(yè)稅)-2062.1(城建稅、教育費(fèi)附加)-(11000-900+489.4)-7100(銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)-722(材料損失)+[800-(500-100)](轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán))+(60+10+8-64)-50×100%(殘疾職工工資加計(jì)扣除)=8582.5(萬元)
(9)企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=8582.5×25%=2145.63(萬元)。
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