2013注冊會計師《稅法》課后作業(yè)題及答案(2)

　　三、計算分析題

　　1.某有進出口經營權的生產企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2012年10月發(fā)生如下業(yè)務：

　　(1)進口一批貨物，海關審定的關稅完稅價格為400萬元，關稅稅率為15%，海關代征了進口環(huán)節(jié)的增值稅，企業(yè)取得海關進口增值稅專用繳款書。委托某運輸企業(yè)將貨物運回企業(yè)支付運費6000元，并取得運輸發(fā)票。

　　(2)當月進料加工業(yè)務保稅進口料件一批，組成計稅價格為200萬元(該企業(yè)采用購進法核算)，海關暫免征稅予以放行。

　　(3)從國內市場購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款1000萬元，增值稅170萬元。

　　(4)當月出口進料加工的貨物，出口離岸價為1500萬元人民幣。當月內銷貨物取得價稅合計金額為1170萬元。

　　(已知，該企業(yè)上期留抵稅額為30萬元，內銷貨物征稅率為17%，出口退稅率為13%，當月取得的相關發(fā)票均通過認證并予以抵扣。)

　　根據上述資料，計算回答下列問題。

　　(1)計算該企業(yè)當期可以抵扣的進項稅額;

　　(2)計算該企業(yè)當期增值稅應納或應退稅額;

　　(3)如果該企業(yè)當期發(fā)生破產解散，則該企業(yè)和稅務機關應如何處理;

　　(4)如果該企業(yè)出口業(yè)務并沒有實際發(fā)生，而是企業(yè)為騙取國家出口退稅款虛構的，那么稅務機關應如何處罰該企業(yè)。

　　2.某超市為增值稅一般納稅人，2012年9月銷售蔬菜取得銷售收入14.6萬元，銷售大米取得銷售收入18萬元，銷售熟食品取得銷售收入8.7萬元，銷售日用品及家電取得銷售收入178.5萬元，本月從農民手中收購大米，收購憑證上注明價款20萬元，將大米運回超市發(fā)生運費1萬元，取得運輸發(fā)票，當月因管理不善導致30%的大米被盜。本月因銷售業(yè)績良好，取得供貨商平銷返利收入10.53萬元(零售額的10%)。(以上銷售收入均為含稅收入)

　　根據上述資料回答下列問題：

　　(1)上述業(yè)務中適用13%稅率計算增值稅應納稅額的業(yè)務有哪些;

　　(2)上述業(yè)務中適用17%稅率計算增值稅應納稅額的業(yè)務有哪些;

　　(3)本月該超市從農民手中收購大米準予抵扣的進項稅額是多少萬元;

　　(4)該超市取得供貨商平銷返利收入應如何處理;

　　(5)計算該超市本月應繳納的增值稅。

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