2013注冊會計師《稅法》課后作業(yè)題及答案(2)

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】準予作為抵扣憑證的運費結算單據(jù)是指國有鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)姆菄�有運輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費)，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。則該企業(yè)當月應納增值稅=300×17%-17-2=32(萬元)。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可以結轉至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】選項C：年應稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額在50萬元以下(含50萬元)的，符合小規(guī)模納稅人的認定標準。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】增值稅一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按適用稅率征收增值稅。所以選項B 應該按17%的稅率計算繳納增值稅。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進的固定資產(chǎn)(不得抵扣且未抵扣過進項稅)，按照4%征收率減半征收增值稅。對于增值稅納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額，該企業(yè)應納增值稅=(100-20)/(1+4%)×4%×50%=1.54(萬元)。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅，但是如果折扣額和銷售額未在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額是指運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用和建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。該企業(yè)支付運雜費可以抵扣的進項稅額=(700+120)×7%=57.4(元)。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】外購生產(chǎn)用固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的進項稅額可以抵扣，但是取得增值稅普通發(fā)票的進項稅額不能抵扣。小汽車屬于應交消費稅的消費品，外購小汽車自用不論是否取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額均不能抵扣。所以該企業(yè)10月應納增值稅=165000÷(1+17%)×17%=23974.36(元)。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應按平銷返利的有關規(guī)定沖減當期進項稅額，當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還收入÷(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率，本題收取的一次性進店費需要繳納營業(yè)稅，不沖減進項稅。所以當期應沖減的進項稅額=1000÷(1+17%)×17%=145.30(元)。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅=70000÷(1+3%)×3%+60000÷(1+3%)×2%=3203.88(元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】在計算進口環(huán)節(jié)應納增值稅稅額時不得抵扣任何稅額，即在計算進口環(huán)節(jié)應納增值稅稅額時，不得抵扣發(fā)生在境外的各種稅金。該外貿(mào)企業(yè)進口環(huán)節(jié)應納增值稅=(200+1.5)×(1+20%)×17%=41.11(萬元)。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】選項B：外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備是免稅的，外國企業(yè)無償援助的進口物資沒有免征增值稅的規(guī)定。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，但是放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】超市零售蔬菜是免稅的，但是因為未分別核算大米和蔬菜的銷售額，所以零售蔬菜不得免稅。大米屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用13%的低稅率，零售收入一定是含稅的，所以要換算為不含稅的金額計算應納增值稅稅額。外購貨物取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進項稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵扣進項稅。所以應納稅額=15000÷(1+13%)×13%=1725.66(元)。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】選項C：采取預收貨款方式銷售貨物的，其納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，但銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】服裝適用17%的稅率，農(nóng)產(chǎn)品適用13%的低稅率。但是納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務的，應分別核算不同稅率貨物或者勞務的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。外購原材料取得普通發(fā)票的，不得抵扣進項稅額。所以該企業(yè)2012年8月應納增值稅=226÷(1+17%)×17%=32.84(萬元)。

　　19.

　　【答案】C

　　【解析】當月外購的原材料，當月因管理不善發(fā)生毀損的部分，對應的進項稅額不能抵扣。則該企業(yè)9月應納的增值稅=100000×17%-2890×(1-30%)=14977(元)。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】煙葉稅應納稅額=(60+6)×20%=13.2(萬元)，該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準予抵扣的進項稅額=(60+6+13.2)×13%+1×7%=10.37(萬元)。

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