2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》課后作業(yè)題及答案(2)

　　四、綜合題

　　甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)為某市一家酒廠，生產(chǎn)各種酒類產(chǎn)品。2012年12月，甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：

　　(1)向乙企業(yè)銷售白酒80噸，取得不含稅銷售收入400萬元，并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，另單獨(dú)收取運(yùn)費(fèi)35萬元、裝卸費(fèi)2萬元。向個(gè)人零售白酒5噸，取得銷售額11.7萬元。

　　(2)銷售A牌紅酒15噸，取得不含稅銷售額150萬元(不含禮品)，同時(shí)贈(zèng)送一批B牌紅酒作為禮品，禮品的成本20萬元，已知紅酒消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤為5%，B牌紅酒無同類貨物市場(chǎng)價(jià)格。

　　(3)采用分期收款方式向乙企業(yè)銷售白酒20噸，合同約定不含稅銷售額共計(jì)100萬元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于乙企業(yè)資金緊張，經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)本月收取實(shí)際不含稅貨款50萬元。

　　(4)用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)含稅價(jià)相等的玉米用于釀造白酒，已知換出白酒的市場(chǎng)含稅價(jià)324000元，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。同時(shí)用市場(chǎng)不含稅價(jià)為8萬元的自產(chǎn)白酒，換取了一家水泥廠的水泥，雙方互開了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月全部水泥投入本廠辦公樓的維修。

　　(5)銷售糧食白酒和啤酒給丁商場(chǎng)，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款400000元，另外收取包裝物押金20000元;銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)款117000元，另外收取包裝物押金10000元。合同約定，商場(chǎng)于2013年6月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠時(shí)，可取回全部押金。(6)外購酒精，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬元、增值稅68萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用其中的70%用于勾兌生產(chǎn)白酒。

　　(7)向農(nóng)民收購一批小麥，收購憑證上注明買價(jià)為50萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票;購進(jìn)后當(dāng)月將其中的70%用于企業(yè)職工食堂。向農(nóng)民收購玉米，收購憑證上注明買價(jià)50萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生損失5%，經(jīng)查屬于非正常損失。月末，由于連續(xù)降雨引發(fā)的洪災(zāi)，致使當(dāng)月收購小麥的30%發(fā)生毀損。當(dāng)月由于庫管員疏于管理，企業(yè)上月從農(nóng)民手中收購的農(nóng)產(chǎn)品全部被盜，其賬面成本為25萬元(其中運(yùn)費(fèi)占8%)。

　　(8)將C牌紅酒交給某商場(chǎng)代銷，商場(chǎng)平價(jià)與甲企業(yè)結(jié)算，同時(shí)按零售價(jià)5%收取手續(xù)費(fèi)5000元，甲企業(yè)委托代銷貨物已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票。

　　(9)甲企業(yè)將本企業(yè)使用過2年的小汽車銷售，取得價(jià)稅合計(jì)金額為35萬元。

　　根據(jù)上述資料計(jì)算回答下列問題：

　　(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)涉及的增值稅銷項(xiàng)稅額;

　　(2)計(jì)算甲企業(yè)銷售紅酒應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額;

　　(3)計(jì)算甲企業(yè)采用分期收款方式銷售白酒應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額;

　　(4)計(jì)算甲企業(yè)業(yè)務(wù)(7)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(5)計(jì)算甲企業(yè)業(yè)務(wù)(5)涉及的銷項(xiàng)稅額;

　　(6)計(jì)算甲企業(yè)銷售自己使用過的小汽車應(yīng)納的增值稅;

　　(7)計(jì)算甲企業(yè)2012年12月全部的增值稅銷項(xiàng)稅額;

　　(8)計(jì)算甲企業(yè)2012年12月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(9)計(jì)算甲企業(yè)2012年12月應(yīng)納的增值稅。

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