2013注冊會計師《稅法》課后作業(yè)題及答案(2)

　　三、計算分析題

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)當(dāng)期不得免征和抵扣稅額的抵減額=200×(17%-13%)=8(萬元);

　　當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=1500×(17%-13%)-8=52(萬元)，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，增加出口產(chǎn)品的成本。

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅=400×(1+15%)×17%=78.2(萬元)

　　該企業(yè)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=78.2+6000÷10000×7%+170+留抵稅額30-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出52=226.24(萬元)

　　(2)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額=1170÷(1+17%)×17%-226.24=-56.24(萬元)

　　免抵退稅額=(1500-200)×13%=169(萬元);

　　由于期末留抵稅額56.24萬元<當(dāng)期的免抵退稅169萬元

　　所以當(dāng)期應(yīng)退稅額為56.24萬元。

　　(3)如果該企業(yè)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退(免)稅事項(xiàng)的，該企業(yè)應(yīng)持相關(guān)證件、資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退(免)稅注銷認(rèn)定;對申請注銷認(rèn)定的出口商，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先結(jié)清其出口貨物退稅款56.24萬元，再按規(guī)定辦理注銷手續(xù)。

　　(4)對騙取國家出口退稅款的出口商，經(jīng)省級以(含本級)上國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以停止其6個月以上的出口退稅權(quán)。在出口退稅權(quán)停止期間自營、委托和代理出口的貨物，一律不得辦理退(免)稅。該企業(yè)騙取的出口退稅為56.24萬元，超過50萬元不滿250萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以停止為其辦理出口退稅 1年半以上2年以下。

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)上述業(yè)務(wù)中該超市銷售大米適用13%稅率。

　　(2)該超市銷售熟食品、日用品及家電適用17%稅率。

　　(3)本月該超市從農(nóng)民手中收購大米準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(20×13%+1×7%)×(1-30%)=1.87(萬元)

　　(4)該超市取得的平銷返利收入應(yīng)沖減本月進(jìn)項(xiàng)稅額，且不得給供貨商開具增值稅專用發(fā)票。

　　(5)對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅，所以該超市本月應(yīng)納增值稅=18÷1.13×13%+(8.7+178.5)÷1.17×17%-(1.87-10.53÷1.17×17%)=28.93(萬元)。

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