2013注冊會計師《稅法》課后作業(yè)題及答案(2)

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門或單位商同級財政部門同意后，并公開拍賣的，其拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財政，不予征稅。對經(jīng)營單位購入拍賣品再銷售的應(yīng)照章征收增值稅。

　　2.

　　【答案】BC

　　【解析】選項A：納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或者屬于雙方共同擁有的不征收增值稅;選項D ：納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

　　3.

　　【答案】BCD

　　【解析】不須辦理一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人有：1、個體工商戶以外的其他個人;2、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位;3、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　　4.

　　【答案】BD

　　【解析】選項A：出口貨物免稅僅指出口環(huán)節(jié)不征收增值稅，而零稅率是指對出口貨物除了在出口環(huán)節(jié)不征增值稅外，還要對該產(chǎn)品在出口前已經(jīng)繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使出口產(chǎn)品出口時不含增值稅稅款。選項C：增值稅一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品);(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

　　5.

　　【答案】AD

　　【解析】選項AB：采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出;選項CD：采取以物易物方式銷售貨物的，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進(jìn)項稅額。

　　6.

　　【答案】AB

　　【解析】增值稅納稅人對銷售除啤酒、黃酒以外的其他的酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。對銷售啤酒、黃酒而收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，時間在1年以內(nèi)且未逾期的不并入銷售額征稅，但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=(100+80)×17%+2÷1.17×17%=30.89(萬元)。

　　7.

　　【答案】ABC

　　【解析】納稅人受托代理銷售二手車，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅，不同時具備的，視同銷售征收增值稅：

　　(1)受托方不向委托方預(yù)付貨款;

　　(2)委托方將二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票直接開具給購買方;

　　(3)受托方按購買方實(shí)際支付的價款和增值稅額(如系代理進(jìn)口銷售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。

　　8.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：非正常損失的購進(jìn)貨物以及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)涉及的進(jìn)項稅額不得抵扣。所稱非正常損失是指因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失，不包括因自然災(zāi)害造成的損失。自然災(zāi)害造成的損失進(jìn)項稅額是可以抵扣的。

　　9.

　　【答案】AB

　　【解析】選項AB均屬于增值稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，選項CD屬于營業(yè)稅 混合銷售行為，應(yīng)該計算繳納營業(yè)稅。

　　10.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A 實(shí)行增值稅即征即退100%的政策。

　　11.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均屬于免征增值稅的項目。

　　12.

　　【答案】ABC

　　【解析】制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定免征增值稅：(1)制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子;(2)制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

　　13.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上說法全部符合增值稅納稅地點(diǎn)的相關(guān)規(guī)定。

　　14.

　　【答案】AC

　　【解析】選項AB：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票;選項C：增值稅一般納稅人銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　15.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購買方不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　16.

　　【答案】ACD

　　【解析】增值稅納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅，達(dá)到起征點(diǎn)的全額計算繳納增值稅。

　　17.

　　【答案】ABC

　　【解析】本地化改造是指對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。

　　18.

　　【答案】AC

　　【解析】選項B：小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但可以申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票;選項D：小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)并且符合一定條件的，可以被認(rèn)定為一般納稅人。

　　19.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項ABC屬于按低稅率13%計征增值稅的貨物，選項D：麥芽不屬于農(nóng)產(chǎn)品范圍，應(yīng)適用17%的增值稅稅率。

　　20.

　　【答案】BD

　　【解析】選項A：新認(rèn)定為增值稅一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限是3個月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限是6個月;選項C：輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)用并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅。

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