2013注冊會計師《稅法》課后作業(yè)題及答案(7)

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】資源稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。選項AB：出口外購鐵礦石的外貿(mào)企業(yè)和銷售外購原煤的商貿(mào)企業(yè)，不屬于開采企業(yè)，不屬于在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位，所以都不屬于資源稅的納稅人;選項C：進口天然氣的外貿(mào)企業(yè)，不屬于在我國境內(nèi)開采天然氣的行為企業(yè)，不屬于我國資源稅納稅人。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】對于連續(xù)加工前無法準正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為資源稅的課稅數(shù)量。該煤礦2013年1月該煤礦應(yīng)繳納資源稅=(400+30÷30%)×4=2000(萬元)。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征收資源稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納資源稅稅額準予抵扣。該鹽場2013年1月該鹽場應(yīng)繳納資源稅=200×2+(80+100)×15-120×2=2860(萬元)。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量，征收資源稅。該礦山2013年1月該礦山應(yīng)繳納資源稅=(200+90÷30%)×5=2500(萬元)。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核算或者不能準確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為資源稅課稅數(shù)量，征收資源稅。該礦山2013年1月該礦山應(yīng)繳納資源稅=80÷20%×5+700×15=12500(萬元)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品直接銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。無償贈送的部分應(yīng)視同銷售計算繳納資源稅。該礦山2013年1月該礦山應(yīng)繳納資源稅=(600+100)×10=7000(元)。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當天。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】資源稅納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起1510日內(nèi)申報繳納資源稅。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項B：房屋交換屬于土地增值稅的征稅范圍，應(yīng)按照規(guī)定征收土地增值稅;但對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅，企業(yè)之間互換房屋沒有免稅規(guī)定。選項C：國有企業(yè)房地產(chǎn)的評估增值，既沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房屋產(chǎn)權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】選項D：對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】轉(zhuǎn)讓未開發(fā)的土地使用權(quán)，土地增值稅扣除項目包括：取得土地使用權(quán)支付的地價款、按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的相關(guān)稅費，以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金�？鄢�項目金額=1200+30+1+(2000-1200)×5%×(1+7%+3%)=1275(萬元)。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=340×0.5‰+(340-200)×5%×(1+7%+3%)=7.87(萬元)，扣除項目金額=280×70%+7.87=203.87(萬元)，增值額=340-203.87=136.13(萬元)。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的，由稅務(wù)機關(guān)參照房地產(chǎn)評估價格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，“房地產(chǎn)評估價格”是指由政府批準設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)根據(jù)相同地段、同類房地產(chǎn)進行綜合評定的價格，并不是稅務(wù)機關(guān)自行估定的價格。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】建成后有償出租給其他企業(yè)的，其成本、費用不得扣除。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】開發(fā)企業(yè)采取異地安置，異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的，房屋價值按照視同銷售房地產(chǎn)的價格計算，計入本項目的拆遷補償費;異地安置的房屋屬于購入的，以實際支付的購房支出計入拆遷補償費。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】符合規(guī)定情形應(yīng)進行土地增值稅清算的納稅人，須在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)。

　　17.

　　【答案】A

　　【解析】土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

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