第 1 頁:單選題 |
第 2 頁:多選題 |
第 3 頁:計算分析題 |
第 4 頁:綜合題 |
第 5 頁:單選題答案 |
第 6 頁:多選題答案 |
第 7 頁:計算分析題答案 |
第 8 頁:綜合題答案 |
一、單項選擇題
1.
【答案】D
【解析】資源稅的納稅人,是指在中華人民共和國境內(nèi)領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。選項AB:出口外購鐵礦石的外貿(mào)企業(yè)和銷售外購原煤的商貿(mào)企業(yè),不屬于開采企業(yè),不屬于在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位,所以都不屬于資源稅的納稅人;選項C:進口天然氣的外貿(mào)企業(yè),不屬于在我國境內(nèi)開采天然氣的行為企業(yè),不屬于我國資源稅納稅人。
2.
【答案】A
【解析】對于連續(xù)加工前無法準正確計算原煤移送使用量的煤炭,可按加工產(chǎn)品的綜合回收率,將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量,以此作為資源稅的課稅數(shù)量。該煤礦2013年1月該煤礦應(yīng)繳納資源稅=(400+30÷30%)×4=2000(萬元)。
3.
【答案】A
【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,按固體鹽稅額征收資源稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽,其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納資源稅稅額準予抵扣。該鹽場2013年1月該鹽場應(yīng)繳納資源稅=200×2+(80+100)×15-120×2=2860(萬元)。
4.
【答案】C
【解析】金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦,因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量,以此作為課稅數(shù)量,征收資源稅。該礦山2013年1月該礦山應(yīng)繳納資源稅=(200+90÷30%)×5=2500(萬元)。
5.
【答案】B
【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的,未分別核算或者不能準確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的,從高適用稅率。金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦,因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量,以此作為資源稅課稅數(shù)量,征收資源稅。該礦山2013年1月該礦山應(yīng)繳納資源稅=80÷20%×5+700×15=12500(萬元)。
6.
【答案】C
【解析】開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品直接銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。無償贈送的部分應(yīng)視同銷售計算繳納資源稅。該礦山2013年1月該礦山應(yīng)繳納資源稅=(600+100)×10=7000(元)。
7.
【答案】D
【解析】納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的,其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當天。
8.
【答案】B
【解析】資源稅納稅人以1個月為一期納稅的,自期滿之日起1510日內(nèi)申報繳納資源稅。
9.
【答案】D
【解析】選項A:房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項B:房屋交換屬于土地增值稅的征稅范圍,應(yīng)按照規(guī)定征收土地增值稅;但對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的,經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實,可以免征土地增值稅,企業(yè)之間互換房屋沒有免稅規(guī)定。選項C:國有企業(yè)房地產(chǎn)的評估增值,既沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移,房屋產(chǎn)權(quán)人也未取得收入,所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。
10.
【答案】D
【解析】選項D:對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
11.
【答案】C
【解析】轉(zhuǎn)讓未開發(fā)的土地使用權(quán),土地增值稅扣除項目包括:取得土地使用權(quán)支付的地價款、按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的相關(guān)稅費,以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金?鄢椖拷痤~=1200+30+1+(2000-1200)×5%×(1+7%+3%)=1275(萬元)。
12.
【答案】D
【解析】與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=340×0.5‰+(340-200)×5%×(1+7%+3%)=7.87(萬元),扣除項目金額=280×70%+7.87=203.87(萬元),增值額=340-203.87=136.13(萬元)。
13.
【答案】B
【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格,又無正當理由的,由稅務(wù)機關(guān)參照房地產(chǎn)評估價格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入,“房地產(chǎn)評估價格”是指由政府批準設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)根據(jù)相同地段、同類房地產(chǎn)進行綜合評定的價格,并不是稅務(wù)機關(guān)自行估定的價格。
14.
【答案】B
【解析】建成后有償出租給其他企業(yè)的,其成本、費用不得扣除。
15.
【答案】C
【解析】開發(fā)企業(yè)采取異地安置,異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的,房屋價值按照視同銷售房地產(chǎn)的價格計算,計入本項目的拆遷補償費;異地安置的房屋屬于購入的,以實際支付的購房支出計入拆遷補償費。
16.
【答案】C
【解析】符合規(guī)定情形應(yīng)進行土地增值稅清算的納稅人,須在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)。
17.
【答案】A
【解析】土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi),到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
18.
【答案】C
【解析】土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
相關(guān)推薦:
北京 | 天津 | 上海 | 江蘇 | 山東 |
安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
廣東 | 河北 | 湖南 | 廣西 | 河南 |
海南 | 湖北 | 四川 | 重慶 | 云南 |
貴州 | 西藏 | 新疆 | 陜西 | 山西 |
寧夏 | 甘肅 | 青海 | 遼寧 | 吉林 |
黑龍江 | 內(nèi)蒙古 |