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三、計(jì)算分析題
1.
【答案】
(1)2013年1月甲油田應(yīng)繳納資源稅=540000×70%×5%+34400×5%=20620(元)
(2)2013年2月甲油田應(yīng)繳納資源稅=540000×30%×5%+1287÷(1+17%)×5%+526500÷(1+17%)×5%+263250÷(1+17%)×5%+25155÷(1+1713%)×5%=4298043018.05(元)
【解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅。
2.
【答案及解析】
(1)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2012年共計(jì)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=240×5%+15000×5%=762(萬(wàn)元)
(2)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2012年共計(jì)應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加=762×(5%+3%)=60.96(萬(wàn)元)
(3)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=(4000+4000×4%)×80%=3328(萬(wàn)元)
(4)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=(200+100+3800)×80%=3280(萬(wàn)元)
(5)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=120×80%+(3328+3280)×5%=426.4(萬(wàn)元)
(6)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=3328+3280+426.4+(3328+3280)×20%+15000×5%×(1+5%+3%)=9166(萬(wàn)元)
增值額=15000-9166=5834(萬(wàn)元)
(7)增值率=5834/9166×100%=63.65%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。
該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納土地增值稅=5834×40%-9166×5%=1875.3(萬(wàn)元)。
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